第一節(jié)、征稅對(duì)象

一、工資、薪金所得

退休人員取得的收入；公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅；出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入。

不予征稅：1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼；3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼，單位已誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼不包含在內(nèi)。

二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)所得

?

個(gè)人所得稅

第一節(jié)、課稅對(duì)象：

一、工資薪金所得

二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資

?

納稅人：

稅額計(jì)算：

稅率

稅基（應(yīng)稅所得額）

特殊情形

減免優(yōu)惠

征收管理

1,財(cái)產(chǎn)租賃所得，月，800扣除數(shù)，稅率10%減增規(guī)定。

2，扣除捐贈(zèng)款，30%應(yīng)納稅所得額的30%勞務(wù)報(bào)酬加成征稅。

3，境內(nèi)外所得扣除限額，抵免后結(jié)轉(zhuǎn)不超過(guò)5年

1,應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，十一項(xiàng)內(nèi)容

2，個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得先分后稅

3，個(gè)人投資者

4，勞務(wù)報(bào)酬所得

5，稿酬所得，圖書報(bào)紙的形式

6特許權(quán)使用費(fèi)所得

7，利息、股息、紅利所得

8，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)租收入

9，股票轉(zhuǎn)讓暫不征收個(gè)稅，量化資產(chǎn)

個(gè)人出售自有住房

10，偶然所得，全額20%，與其他所得的區(qū)別

11，

?

?

?

個(gè)人捐贈(zèng)（對(duì)教育事業(yè)、其他公益事業(yè)部分）允許扣除，但必須通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)。以不超過(guò)申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限

應(yīng)扣繳未扣繳處50%以上3倍一下罰款?

逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，責(zé)令改正，可處1萬(wàn)以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)以上五萬(wàn)以下罰款

外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)

偶然所得以1w元為界

儲(chǔ)蓄利息免稅

征收管理：

次月15日內(nèi)

賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶 按年計(jì)算分月預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳

一次承包所得 取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)

分次承包經(jīng)營(yíng)所得 取得所得后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳

先扣（20%/800）后，為應(yīng)納稅所得額，?以此為基準(zhǔn)再扣捐贈(zèng)限額（30%以內(nèi)）再看是否超2w/5w再乘稅率

境外繳納稅額注意來(lái)自該國(guó)的抵免限額

抵免限額超過(guò)國(guó)內(nèi)計(jì)稅額的部分允許結(jié)轉(zhuǎn)，但期限不能超過(guò)5年

?

對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，因涉及既要按一定比例合理扣除費(fèi)用，又要避免擴(kuò)大征稅范圍等兩個(gè)需同時(shí)兼顧的因素定額，定率。

3500、4800只屬于免征額

在中國(guó)境內(nèi)有住所，在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人

勞務(wù)收入超過(guò)2w的只有超過(guò)部分加征5成

特許權(quán)使用費(fèi)

每次不超過(guò)4000的扣800

超過(guò)4000扣20%

每一次一怔

用于個(gè)人和家庭的支出不準(zhǔn)扣除

與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出不準(zhǔn)扣除

納稅人 住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

1、在我國(guó)居住滿1年未滿5年的普通外籍個(gè)人取得的境內(nèi)所得(境內(nèi)支付或境外支付)、境外所得境內(nèi)支付，繳納個(gè)人所得稅。境外支付的境外所得免往個(gè)人所得稅。

2、稅率

個(gè)人所得稅7級(jí)累進(jìn)稅率、個(gè)人工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、對(duì)企事業(yè)單位的承包、租賃經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)累進(jìn)稅率。?

比例稅率 其他項(xiàng)目20%，減征規(guī)定 ?稿酬減征30%，個(gè)人出租住房，減按10% ?加成征稅 勞務(wù)報(bào)酬 （應(yīng)納稅所得，2萬(wàn)，5萬(wàn)，加5成、10成）

3、工資、薪金所得的計(jì)算

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)4800元。

個(gè)人取得全的一次性獎(jiǎng)金 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月蔣、薪金所得計(jì)算納稅。

（1）如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金*適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資、薪金所得月費(fèi)用扣除額的差額）*適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅稅目

1、工資、薪金所得

2、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

4、勞務(wù)報(bào)酬所得

5、稿酬所得

6、特許權(quán)使用費(fèi)所得

7、利息、股息、紅利所得

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

10、偶然所得

11、其他所得?

?

臨時(shí)離境一年中一次不超過(guò)30天，一年中多次累計(jì)不超過(guò)90天

來(lái)華當(dāng)日、離境當(dāng)日分別算半天

建筑安裝業(yè)個(gè)人取得收入的征稅辦法

納稅人：工程承包 看經(jīng)營(yíng)成果 ?

? ? ? ? 個(gè)體戶 ? ?參照個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)征稅

? ? ? ? 其他 ?薪金或者勞務(wù)報(bào)酬

征收管理：稅源

? ? ? ? ?工程作業(yè)所在地扣繳

? ? ? ? ? 免稅項(xiàng)目：1)退休人員退休金 養(yǎng)老金免稅，另外原單位的其他不免稅包括實(shí)物

? ? ? ? ? ? ? ? ? ??2）殘疾人 勞動(dòng)類免稅

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3）外籍個(gè)人非現(xiàn)金形式的或者實(shí)報(bào)實(shí)銷的住房、伙食補(bǔ)貼 ?搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

源泉扣繳：支付所得的單位和個(gè)人代扣代繳，無(wú)論屬于本單位人員，次月十五日內(nèi)繳庫(kù)。

自行申報(bào)：年所得12萬(wàn)元以上 次年三月之前

? ? ? ? ? 兩處或者兩處以上取得

? ? ? ? ? 境外所得

? ? ? ? ? 取得沒有扣繳義務(wù)人

? ? ? ? ? 國(guó)務(wù)院其他規(guī)定

納稅地點(diǎn)：一般為收入來(lái)源地 兩處貨以上固定 ? 境外取得戶籍地或常住地