?

1,個獨資和合伙企業(yè)（非法人）繳納個人所得稅

2，注冊地與實際管理機構(gòu)----居民納稅人（兩標準）

3，非居民企業(yè)25%，20%，15%，10%二檔優(yōu)惠稅率

4，居民企業(yè)無限納稅業(yè)務(wù)，非居民企業(yè)有限納稅業(yè)務(wù)：是否與設(shè)立機構(gòu)場所有關(guān)系的所得。設(shè)立機構(gòu)場所均納稅，

5，被投資方作出利潤分配決定的日期確認的實現(xiàn)

6，合同約定的特許權(quán)使用費

7，其他收入

特殊收入的確認（10）

8，財政性資金作為不征稅收入的條件：

有文件、有辦法、有核算，后續(xù)管理在5年內(nèi)未發(fā)生支也則入記入第6年收入。

9，免稅收入

國債利息收入（持有免、轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅）；地方政府債券利息收入（09年后）；居民企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

非盈利組織的收入（盈利性收入納稅）

接受其他單位或者個人捐贈的收入；財政撥款以外的其他政府補助收入，不包括政府購購服務(wù)取得的收入（例如：PPP項目政府可行性缺口補貼）。市場形為

免稅收入與不征稅收入（3類）還是有差別的

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企業(yè)所得稅

1、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（非法人）繳納個人所得稅。不是企業(yè)所得稅的納稅人

2、居民企業(yè)認定雙標準：其中注冊地標準是主要標準，實際管理機構(gòu)標準是附加標準（符合一個，即可認定為居民企業(yè)）

3、非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)（外）適用25%的稅率；在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，但是與機構(gòu)沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得和在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的境內(nèi)所得，適用稅率10%

4、來自于中國境內(nèi)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得差額計稅，其他所得全額計稅

5、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

6、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

7 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，股權(quán)，債權(quán)等取得的收入；企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

8、其他收入（企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付賬款，已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入。補貼收入。違約金收入。匯兌收益等）除另有規(guī)定外，一次性確認為收入

9、特殊收入方式：銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

10、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣錢的金額確定銷售商品的收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除

11、內(nèi)部處置資產(chǎn)（所有權(quán)有沒有發(fā)生改變）不確認收入

12、視同銷售收入的確認以及視同銷售收入可以作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費、和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額的計算基數(shù)

13、財政性資金作為不征稅的條件（有文件，有辦法。有核算）

14、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，起計算的折舊，攤銷不得扣除

15、國債利息收入免稅（但轉(zhuǎn)讓，有差額征稅）

16、免稅收入形成的費用、折舊可以稅前扣除

17、不征稅：財政性資金，經(jīng)費

? ? 免稅：1、國債利息收入2地方政府債權(quán)利息收入3符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益5、復核條件的非盈利組織的收入

2017。4.23

1、企業(yè)所得稅率:一般企業(yè)25%，小型微利企業(yè)20%高新企業(yè)15%。

2、非居中民企業(yè)，在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，與機機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得20%減接10%計征。

3、

報表

1、 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（非法人）繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資和合伙企業(yè)指依照中國法律在中國境內(nèi)成立的，不包括依據(jù)外國法律成立的。

2、居民企業(yè)：境內(nèi)注冊、境外注冊實際管理在境內(nèi)。非居民企業(yè)：其他

3、例題：

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)，為企業(yè)所得稅納稅人的有（? ）

A依照中國法律在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

B依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

C依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)

D依照外國法律成立在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)且取得所得的企業(yè)

E依照外國法律成立未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

CDE（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅）

4、稅率：

居民企業(yè)：境內(nèi)、境外所得都要計稅。一般25%，小型微利企業(yè)20%，重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%。

非居民企業(yè)：境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，有實際聯(lián)系境內(nèi)所得25%，無實際聯(lián)系境內(nèi)所得減按10%，有實際聯(lián)系境外所得25%；境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),境內(nèi)所得10%

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納稅人與非納稅人的劃分

個人和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅納稅人

居民企業(yè)和非居民企業(yè)

注冊地標準 實際管理機構(gòu)

居民企業(yè)（境內(nèi)注冊? 。境外注冊，境內(nèi)實際管理的企業(yè)。）

非居民企業(yè)（境外注冊，境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)非實際管理機構(gòu)。境外注冊，境內(nèi)無機構(gòu)）

企業(yè)納稅稅率

一般企業(yè)25%??? 小微企業(yè)20%????? 重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%

安裝費?? 宣傳媒介的收費? 軟件費? 服務(wù)費? 藝術(shù)表演 招待宴會和其他活動的收費

其他收入? ：企業(yè)資產(chǎn)溢余收入? 逾期未退包裝物押金收入? 確實無法償付的應(yīng)收款項 已作壞賬處理后又收回的應(yīng)收款項 債務(wù)重組收入?? 補貼收入? 違約金收入? 匯兌收益

特殊收入:分期收款方式銷售貨物按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

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