1、增值稅=加工費*16%

2、消費稅=同類應稅消費品的售價*10%

沒有同類售價的，用組成計稅價格

應交消費稅=（原材料成本+加工費用）除以（1-消費稅稅率）*消費稅稅率

3、企業設計產品 發生的設計費用通常計入當期損益，但為特定客戶設計產品所發生的，可直接確定的設計費用應計入存貨的成本。

4、接受投資者投入的存貨，

借：原材料（按約定的價值，不公允的除外）

? ? ? 進項稅

貸：實收資本（股本）按持股比例入賬

? ? ? ?資本公積資本溢價（股本溢價）倒擠

5、通過提供勞務取得的存貨

成本=直接人工+其他直接費用+可歸屬于該存貨的間接費用

6、下列支出，不計入存貨陳本，確認為當前損益

1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

2）倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用）存貨積壓的倉儲費用計入管理費用

3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出

4）企業采購用于廣告營銷活動的特定產品，計入銷售費用。

?

組成計稅價格=（原材料+加工費）/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率

1、應交消費稅=同類應交消費品的售價*消費稅稅率。

若無同類應稅消費品的售價，按照“組成計稅價格”計算消費稅。

應交消費稅=組成計稅價格*消費稅稅率=（原材料成本+加工費用）/(1-消費稅稅率）*消費稅稅率。

?

1、消費稅為價內稅，組成計稅價格=成本費用+消費稅，已知成本費用，求消費稅：

應交消費稅=成本費用/（1-稅率）*稅率

1.接受投資者投入：按照合同約定確定成本

合同約定價格不公允的“按公允價值”確定成本

委托加工物資收回后直接用于出售的不需要再交消費稅

?

應交消費稅=組成計稅價格*消費稅稅率
? ? ? ? ? ? ? ? =（原材料成本+加工費）/（1-消? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 費稅稅率）*消費稅稅率

?

非正常消耗的

委托加工物資2w，加工費7k（不含增值稅），增值稅稅率為16%，消費稅wei

（1）發出委托加工材料時

借：委托加工物資 20000

貸：原材料? 20000

（2）支付加工費和稅金時

增值稅（價外稅）：7000*16%=1120 元

應交消費稅=同類應稅消費品的售價*消費稅稅率=組成計稅價格*消費稅稅率即為（原材料成本+加工成本）/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率=（20000+7000）/（1-10%）*10%=3000 元

?

R11-1-02

增值稅是價外稅層層課稅，消費稅是價內稅且一般一次性課稅。

取得投資者投入的資本時候

借：原材料

?????? 應交稅費

貸：實收資本

??????? 資本公積

資本溢價：超過成本加稅費

非上市公司：實收資本與資本公積-資本溢價科目

上市公司：實收股本與股本公積-股本溢價科目

產品的設計費通常計入當期損益，但是為特定客戶設計產品發生的，計入該存貨成

?

投資者投入的存貨，應按照約定的價值確定成本，約定價值不公允的除外（收到存貨的增值稅可抵扣）

?

不計入存貨成本，發生時計入當期損益：

1.非正常消耗的直接材料、人工和制造費用

2.倉儲費用（不包括為達到下一個生成階段所必需的費用），通常

3.不能歸屬于存貨到達目前場所和狀態的其他支出

4.用于廣告活動的特定商品

?

應交消費稅應是同類應稅消費品的售價*消費稅稅率，按組成計稅價格=含消費稅的，=（原材料成本+加工費）除以（1-消費稅稅率）

應交消費稅=組成計稅價*消費稅稅率

應交增值稅? ?價外稅

=組成計稅價格*增值稅稅率

1、直接出售，委托加工物資成本含消費稅金額。

借委托加工物資11120

貸：銀行存款11120

2、繼續生產應稅消費品，不把消費稅加入委托加工物資成本。

借：委托加工物資7000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1120

應交消費稅3000

貸：銀行存款11120

借：庫品商品30000、原材料27000

貸委托加工物資30000、27000

企業產品設計費計入當期損益。但為特定客戶設計產品所發生的、可直接確定的設計費用應計入存貨成本。

投資者投入存貨成本按合同約定，除不公允外。

【例題】甲委托乙加工一批材料（應稅消費品的非黃金首飾）。發出原材料20000元，加工費7000元（不含增值稅），消費稅為10%。材料加工完成并驗收入庫，加工費用等已經支付，雙方使用的增值稅稅率為16%。

1.發出委托加工材料

借：委托加工物資 20000

貸：原材料 20000

2.支付加工費和稅金時

增值稅=7000*16%=1120元

應交消費稅=同類應稅消費稅的售價*消費稅稅率

或者：應交消費稅=組成計稅價格*消費稅稅率=（原材料成本+加工費用）/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率

=（20000+7000）/（1-0.1）*0.1=3000元

3.1直接出售

借：委托加工物資 7000+3000

應交稅費-應交增值稅（進）1120

貸：銀行存款 11120

收回時，

借：庫存商品 30000

貸：委托加工物資 30000

3.2繼續生產應稅消費憑

借：委托加工物資 7000

應交稅費-應交增值稅 （進）1120

? ? ?-應交消費稅 3000

貸：銀行存款 ?11120

收回時，

借：原材料 27000

貸：委托加工物資 27000

（二）自行生產的存貨

成本=投入的原材料或半成品+直接人工+安照一定方法分配的制造費用（比如機器的折舊）

【注意】設計費用計入當期損益。但為特定客戶設計產品發生的，可直接確定的設計費用計入【存貨】。

三、其他方式取得的存貨

（一）接受投資者投入

成本：按合同或協議約定的價值（約定的不公允除外）

借：原材料

應交稅費-應交增值稅（進）

貸：實收資本

資本公積（差額）

（二）非貨幣性交換/債務重組（以后具體講解）

四、通過提供勞務取得的存貨

成本=從事勞務提供人員的直接人工+其他直接費用+可歸屬于該存貨的間接費用

【提示】

下列不計存貨成本，計入當期損益

1.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

2.倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段必需的費用）【酒10年精釀倉儲費用計入存貨成本；酒滯銷在倉庫的費用，計入管理費用等】

3.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出

4.企業采購用于廣告營銷活動的特定商品，向客戶預付貨款未取得商品時，應作為【預付賬款】進行會計處理，待取得相關商品時計入當期損益【銷售費用】

?

?

應交消費稅=組成計稅價格*消費稅稅率

=（原材料成本+加工費用）/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率

消費稅價內稅

自行生產的存貨

成本=投入的原材料或半成品+直接人工+按照一定方法分配的制造費用

其他方式

（一）接收投資 借：原材料 應交稅費 貸：實收資本 資本公積（差額）

http://58.213.100.34:8003/選a

消費稅可以抵扣不計入成本，增值稅也可以抵扣也不計入成本

?

設計產品發生的設計費通常計入放棄損益，但為特定客戶設計產品所發生的、可直接確定的設計費用應計入存貨的成本

?

存貨增值稅和消費稅：價外加，價內減