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棄置義務導致預計負債減少：以固定資產賬面價值為限，扣減固定資產成本；預計負債的減少金額超過固定資產賬面價值的，超出部分確認為當期損益。

棄置義務導致預計負債增加的，增加固定資產成本，在剩余使用期限內計提折舊。

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使用壽命結束，預計負債的后續變動在發生時確認為損益。

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一、固資應計折舊額=原值-凈殘值-減值準備累計金額。

二、賬面余額（成本）=賬面凈值+折舊=賬面價值+減值+折舊。賬面價值包含凈殘值，凈殘值也是經濟利益的流入。

三、固資折舊范圍

（一）空間范圍：除以下情況，對所有固資計提折舊

1、已提足折舊仍繼續使用的固資，2、按規定單獨計價作為固資入賬的土地。

提示：融資租入固資的折舊政策同自由固資。折舊期間：能確定租賃期滿取得所有權，租賃期開始日資產的使用壽命；無法確定的，以租賃期與租賃資產使用壽命較短者。

（二）時間范圍：按月計提折舊，當月增加，當月不提，當月減少，當月仍計提。

小結：不需計提折舊的情況：已提足繼續使用，未提足提前報廢，經營租賃方式租入，已全額計提減值準備，更新改造期間，當月增加，持有待售

四：折舊方法：直線法（年限平均法、工作量法），加速法（雙倍余額遞減法、年數總和法）

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無形資產的處置，主要是指無形資產對外出租、出售、對外捐贈，或報廢

一、無形資產出租（轉讓無形資產使用權）

1、借：銀行存款

貸：其他業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

2、借：其他業務成本

貸：無形資產攤銷

銀行存款

二、無形資產的出售

應當將取得價款扣除該無形資產賬面價值以及出售相關稅費后的差額計入當期損益（資產處置損益）

借：銀行存款等

無形資產減值準備

累計攤銷

資產處置損益（借方差額，損失）

貸無形資產（原價賬面）

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

資產處置損益（貸方差額，收益）

三、無形資產報廢

計入營業外支出-處置非流動資產損失

轉銷無形資產賬面價值

以融資方式購入無形資產

借：無形資產400+400*3.47現值系數

未確認融資費用212

貸：長期應付款1600（400*4）

銀行存款400

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存貨的初始計量

按成本進行初始計量（采購成本、加工成本】其他成本）

外購（采購成本）

加工（加工成本）

其他方式取得的成本

提供勞務方式取得的成本）

外購的存貨——采購成本

購買價款+相關稅費（不能抵扣的增資稅）+其他相關費用（運輸裝卸、保險、包裝、倉儲費指入庫前，合理損耗、入爐前的挑選整理費）

合理損耗不扣除，總成本不變、單價上升。

不影像總成本。

通過進一步加工取得的存貨

入賬金額（成本）=采購成本+加工成本+其他成本

（一）委托外單位加工的存貨

發出物資-支付運雜費-支付加工費、稅費-加工完驗收入庫

耗用物資成本、加工費、運雜費、稅費

消費稅的處理 是否直接銷售，直接銷售直接計入成本

收回后在加工的消費稅應該減去之前繳納過得稅費。

結轉的其他業務成本=賬面價值

控股合并? 吸收合并?（A主體存在B不存在） 新設合并(A 和 B 不存在，新C）

存貨的確認

存貨：以備出售

內容;

原材料：為建造工程儲備的各種材料屬于工程物資，不能作為存貨./委托加工物資是委托方的存貨。(加工費、輔料屬于受托方存貨)/盤虧、毀損的材料不屬于存貨

在成品|半成品。

產成品：代制品、代修品制造和修理完成驗收入庫后，加工成本和修理成本形成企業存貨。

商品;委托代銷商品是委托方的存貨。/房地產開發企業土地使用權及商品房屬于企業存貨（開發產品），房地產企業用于出租、自用的不屬于企業存貨。/已取得所有權但尚未入庫的在途物資屬于企業的存貨、已開出銷售單據但客戶尚未提貨的商品不屬于企業存貨。/廣告營銷不屬于存貨

周轉存貨

存貨的確認條件

1，經濟利益流入企業

2.? ?可計量

會計基本假設：

收入-費用+計入當期利潤的利得和損失。

利潤=（收入-費用）+（利得-損失）

收入——利得

都會導致所有者權益增加，且都與所有者投入無關

收入是日?；顒佑嘘P，利得與非日?；顒佑嘘P

收入是經濟利益的 總流入，利得是經濟利益的凈流入。

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費用——損失

都會導致所有者權益減少，且與所有者分哦誒利潤無關

費用日常、損失非日常

總額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?凈額

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預計資產未來現金流量

不包括企業所得稅收付有關的現金流量

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非上市公司：實收資本與資本公積-資本溢價科目

上市公司：實收股本與股本公積-股本溢價科目

所有者權益（股東權益）

=資產-負債

來源構成：

投入資本、利得損失、特殊交易或事項、留存收益

劃歸持有待售的無形資產不攤銷。

成本-殘值

殘值一般為0，除下列情況外同時具備以下條件

1、有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買

2、可以根據活躍市場得到殘值信息，并在該使用壽命結束時可能存在。

殘值金額變化，期末復核，應按照會計估計變更處理。殘值重新估計以后高于其賬面價值，無形資產不再攤銷，直至殘值將至低于賬面價值時再恢復攤銷。

攤銷期：自其可供使用時（即其達到預定用途）開始至終止確認時止，當月增加當月開始攤銷，當月減少，不再攤銷。

攤銷方法：直線法、生產總量法等

按有關的經濟利益預期消耗方式來選擇，無法確定的，直線法。

自用借：管理費用、制造費用、

貸：無形資產攤銷

不應包括使用無形資產在內的經濟活動所產生的收入為基礎進行攤銷，除極其有限的情況如下：達到某固定的金額時失效，有確鑿的證據表明收入的金額和無形資產經濟收益的消耗是高度相關。

采用車流量法對高速公路經營權，不屬于收入為基礎攤銷的。

每期期末都要減值測試。使用壽命無法確定，不攤銷，每期期末進行減值測試。

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注意：

投資性房地產后續計量由成本模式轉為公允價值模式屬會計政策變更，成本與公允價值之間的差額一律計入留存收益，不能計入當期損益

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以成本模式進行后續計量的固定資產、無形資產、投資性房地產減值準備一經計提不得轉回

固定資產賬面余額 也就是購買時的價格，賬面凈值就是賬面余額減折舊時的金額，賬面價值就是賬面余額減折舊 減 減值準備等的金額?

員工培訓費、采購人員工資不計入固定資產成本

專業人員服務方費計入固定資產成本：機器設備的調校費等

相關稅費計入固定成本：關稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等

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通過出讓方式取得的土地使用權支付的出讓金應確認無形資產，不計入在建工程成本

2016年5月1號以后取得（購買、新建、改建、擴建等）的不動產按照固資產核算的或不動產在建工程：于取得扣稅憑證的當期抵扣60%；于取得扣稅憑證的當月起第13個月抵扣40%。

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用于建造不動產的原材料、庫存商品或工程物資，進項稅額應分兩次抵扣：60%、40%；原材料已經全額抵扣的，進項稅額應轉出40%

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工程物資的盤虧、盤盈、報廢、毀損：發生在建設期間，計入在建工程成本； 發生在完工后，計入營業外收支

建造的固定資產按照暫估價值入賬的，價值確定后，調整固定資產價值，不調整已經計提的折舊

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商譽，使用壽命不確定的無形資產和尚未達到預定

固定資產特征：

1.持有目的—生成商品、提供勞務、出租或經營管理

2.使用壽命超過一個會計年度

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固定資產確認條件運用：

1.安全或環保設備應確認固定資產

2.各組成部分，使用壽命或方式不同，由此適用不同折舊率或方法的，應分別確認為單項固定資產

3.工具、用具、備品備件、維修設備模板、擋板、架料、地質勘探業的管材通常確認為存貨；民用航空業的高價周轉件應確認為固定資產

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研究階段---費用化--計入當期損益（管理費用）

開發階段---資本化

----不符合資本化條件的，計入當期損益（管理費用）

-----符合資本化條件的，計入無形資產成本

已經費用化計入損益的支出，均不再調整。

開發階段，判斷可以將有關支出資本化確認為無形資產成本，同時滿足一下條件。

1、技術上具有可行性

2、具有完成并使用或出售的意圖。

3、有用性

4、有足夠技術、財務資源和其他資源支持，并有能力使用或出售。

5、歸屬于該支出能夠可靠計量。

1、歸集研發支出

2、費用化支出每期期末結轉管理費用

資產負債表日無余額

資本化支出達到預定用途時結轉

借：無形資產

貸：研發支出--資本化支出---報表項目是“開發支出”

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同一控制 ? 賬面價值 ? ?差額入資本公積