注意資本化停止時點

交易性金融資產也是非貨幣型資產

貨幣性資產所占比例小于百分之25 等于都不行

支付的

用攤余成本法計量的應收賬款，應收票據是貨幣性資產

政府補助，發放股利，企業合并，債務重組，或以發放股票形取得非貨幣性資產等，均不屬于本章非貨幣性資產交換

投資性房地產終止確認的情況：

①被處置且取得經濟利益，如出售、轉讓；

②永久退出使用且預計不能從其處置中取得經濟利益，如報廢。

采用公允價值模式計量下：

①取得處置收入時：

借：銀行存款

? ? 貸：其他業務收入

? ? ? ? ? ?應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

②結轉成本：

借：其他業務成本

? ? 貸：投資性房地產-成本

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-公允價值變動

③同時：

借：公允價值變動損益

? ? 貸：其他業務成本

④公允價值模式下非投轉投且公允價值大于賬面價值的：

借：其他綜合收益

? ? 待：其他業務成本

在極少數情況下，采用公允價值對投資性房地產進行后續計量的企業，有證據表明，當企業首次取得某一項新的投資性房地產的公允價值不能持續可靠取得的，應當對該投資性房地產采用成本模式計量直至處置，并且假設無殘值。但是，采用成本模式對投資性房地產進行后續計量的，即使有證據表明，企業首次取得投資性房地產時，該投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得的，該企業仍應對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。

資本化時點與借款支付的時間無關。

1.具有商業實質。換出活換入可以可靠計量

就可以用公允價值

2，不具有商業實質按按賬面價值，不確認損益

應計折舊額=原值-凈殘值-減值準備累計金額

未使用、不需用的固定資產照提折舊

日常修理間的固定資產照提折舊

不提折舊：單獨計價的土地，已提足折舊繼續使用的固定資產。

未提足折舊提前報廢的固定資產

經營租賃方式租入的

已全額計提減值準備的

更新改造期間的固定資產

當月增加的固定資產

持有待售的固定資產

折舊期：融資租入固定資產，能合理確定租賃期滿取得租賃資產所有權的，以租賃期開始日租賃資產的使用壽命作為折舊期間，無法合理確定是否取得租賃資產所有權的，應以租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短作為折舊期。

時間范圍：按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。

折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。

根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法。一經確定，不得隨意改。

股票傭金不屬于借款費用

負荷聯合試車費—試生產（待攤支出計入固定資產價值）

2019年4月1日之后，不動產建造的增值稅不用

原權益法：

借：銀行存款?? 3200

?????? 貸：長投??-投資成本? 3900

????????????????????? -損益調整??? 270

????????????-其他綜合收益

-其他權益變動

? 投資收益??? 3

?

其他：

棄置費用：承擔環境保護和生態恢復等義務所確定的在支出。支出巨大的。

報廢清理費用不屬于棄置費用，、

油氣資產的棄置費用現值計入相關油氣資產成本。在固定資產或油氣資產的使用壽命內，按照預計負債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，應當在發生時計入財務費用。

借：固定資產

貸：在建工程

預計負債（棄置費用的現值）預計棄置費用*現值系數

借：財務費用

貸：預計負債（每期期初預計負債的攤余成本*實際利率）

第二年確定利息費用

棄置費用現值*（1+實際利率）*實際利率

借：預計負債

貸：銀行存款等（發生棄置費用時）

融資租入：融物方式融資，轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬。視同自有資產核算，并計提折舊。

?

第七章???????? 非貨幣性資產交換

第一節? 非貨幣性資產交換的特征和認定

一、非貨幣性資產交換以存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資等非貨幣性資產

上年未確認

形成業務?? 產生??現金流等

逆流：投資方全額確認相關的利得或損失

??? 不想內部交易

順流：投資方向聯營、合營企業

投出業務的公允價值??

與賬面的差額? 計入當期損益

?

?

借：投資收益?? 1200

???

?

固定資產

相關稅費：不包括一般納稅人可抵扣的增值稅進項稅額，小規模含增值稅進項稅額

培訓費不列入固定資產成本

購入不需安裝

借“固定資產

應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

2、購入需安裝的

借：在建工程

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款、原材料、應付職工薪酬等

借：固定資產（達到預定可使用狀態）

貸：在建工程

16年5月1日以后取得的不動產作為固定資產核實的，進項稅額分2年從銷項稅額抵扣，60%當期抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，與取得扣稅憑證的當月起13個月從銷項稅額中抵扣。

借：固定資產

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

--待抵扣進項稅額（總進項*40%）

貸：銀行存款等

按公允價值比率分攤購入成本總額。首先確定總成本。

自行建造固定資產

成本構成=工程用物資成本+人工成本+繳納的相關稅費+應予資本化的借款費用+應分攤的間接費用。

提示：出讓方式取得的土地使用權而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應確認為無形資產（土地使用權）

分攤無形資產計入在建工程建造期間的攤銷

原材料用于固定資產在建，進項稅轉出。

用于不動產分兩次，第一次60%可抵，第13個月后40%進項稅，因此40%進項稅轉出到待抵扣進項稅額。

暫估價值調整既往不咎，適用未來適用法，原提折舊不做調整。

合并以外，計入初始投資成本

?

借：長投

????? 應收股利

??? 貸：銀行存款??

?

?

債務證券的??，不管，，手續費計入初始確認金額

?? 手續費 權益性證券?? 調整? 資本公積

借：長投? 5200

????? 貸：股本? 3000

??????????????????-股本溢價2200

借：資本公積-股本溢價?? 200

???? 貸銀行存款?? 200

?

?

?

?

出售庫存商品，轉回存貨跌價準備，

借：存貨跌價準備

貸：主營業務成本

結轉成本

借主營業務成本19000

存貨跌價準備5000

貸：庫存商品? 24000

存貨跌價準備實有金額，應有金額，應有-實有大于0補提準備，小于0轉回準備。

材料用于加工產品，

1、產成品成本=賬面成本

2、產品可變現凈值=產品售價-銷售費用-相關稅費

3、產品減值，材料減值

4、材料可變現凈值=產品售價-進一步加工成本-銷售費用-相關稅費

#結存材料數量少于合同約定數量產品用或有事項確定合同損失。

結存數量大于合同數量分兩部分：合同數量*合同價格+多于數量*市場價格。

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