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        1. 稅法Ⅰ課程

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          生產型增值稅--不允許扣除任何外購固定資產的價款

          收入型增值稅--只允許扣除當期計入產品價值的折舊費的部分

          消費型增值稅--允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除

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          1.偶然發生的不計入應稅銷售額

          2.電力公司向發電企業收取的過往費,應征收增值稅

          3.郵政服務的普片服務和特殊服務免征增值稅

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          第二章 增值稅

          考點一 概述;

          一.課稅對象:增值額? (1)理論新創V+M(2)法定: 國家 。兩者不一定相等的原因 :外購固定資產處理方法

          二、增值稅類型 (區分標志:固定...3種)

          生產型:不允許扣

          收入:扣當期計入產品價值的折舊費的部分

          消費型:允許當期購入的固定資產價款一次全部扣除

          三、增值稅的性質及計稅原理

          全部銷售額計稅,對新增價值征稅,價外稅(轉嫁給消費者)比例稅率(廣泛征集財政收入)。稅額抵扣制

          考點二:納稅人與扣繳義務人

          (一)納稅人(境內銷售服務)(承包人以發包人的名義對外,發包人納)(代理進口貨物為完稅證明上的人)(資管產品管理人)(與三方直接結算,第三方繳,建筑企業不交)

          境內含義 :起運地或者所在地。服務/無形資產:銷或購方在境內。不動產或自然資源在境內

          (三)不屬于境內:完全,無需納稅

          1.銷售完全在境外發生的服務/無形資產;出租完全外使用的有形動產

          2.函件包裹在境外,地點在境外服務(包括境內承包方處取得的收入)

          (二)扣繳義務人

          提供勞務,境內無代理人,以購買方為扣繳義務人

          未設經營機構,購買方

          二、增值稅納稅義務人的分類

          500萬元:小規模

          a.年應稅銷售額,納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整額

          b.年應稅銷售額未超過標準,健全,可以辦一般

          c.偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為銷售額

          d:可選擇:超過 但不經常,可選小

          只能按:超過的其他個人 按小規模納稅

          ..已登記,但是1年內未超過標準,2019年12.31日前,可轉登記為小規模納稅人,其未抵扣進項轉出

          按月平均估計累計額

          ?轉登記,下期起,按簡易計稅方法繳納增值稅。再次登記為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模

          考點三;征稅范圍

          1.銷售或進口貨物 “包括電熱氣體”所有權,申報進入海關? 電力公司過網費

          2.銷售勞務(不包括雇主)

          加工:委托方提供主材

          修理:損傷或喪失功能,恢復

          對供電企業店里降壓 收并網服務費,按加工勞務征稅

          3.銷售服務:交通運輸,郵政,電信,建筑,金融,現代服務和生活服務

          (1)交通運輸:水陸空管道? 出租車司機交管理費用。程租、期租、濕租(配操作人員),(程、期為水路。濕為航空),光租、干租(不配)按“有形動產租賃”運輸工具艙位承包業務,互換業務,無運輸工具承運,一售票未消費的過期票。退票發生的費用即

          (2)郵政 普通:寄件,發行,匯兌 ;? 特殊:兵、盲? 其他郵政服務:郵品銷售、郵政代理。只有其他,要征稅

          (3)電信? 基礎電信 (通話,寬帶,波長) 增值電信(短信 ,電子信息傳輸,互聯網接入,衛星電視信號落地轉接)

          (4)建筑服務:工程(改、建建筑物);安裝服務(電話、電視、寬帶、水電擴容);修繕服務;裝飾服務;其他建筑(打井、拆除、平地、綠化、搭腳手架、將設備出租給他人 并配人員為其他建筑,不配為租賃。物業服務企業為業主提供裝修服務)??

          (5)現代服務? 研發和技術 氣象海洋測繪

          ? ? ? ? ? ? ?信息技術服務:軟件、電路設計、信息系統、業務流程管理服務

          ? ? ?文化創意服務:設計服務、知識產權、廣告服務和會議展覽服務:?賓館提供會議場所

          ? 物流輔助:航空服務、客運、打撈、裝卸、倉儲、收派服務

          租賃服務:(融資、經營租賃)

          ? ?不動產租給用于發廣告

          ? ? ? ?車輛停放服務、道路通行服務(過路費 不動產經營租賃

          鑒證咨詢服務 :翻譯和市場調查服務

          廣播影視服務:制作、發行、播放

          商業輔助服務: 企業管理服務、經紀代理(拍賣行)、人力、安全保護(押運)廣告代理屬于文化創意服務

          (6)生活服務

          ? ? 文化體育 游覽場所索道 車船

          ? ? 教育醫療? 教育輔助、是非學歷教育。只有學歷教育免稅

          ? 旅游娛樂服務??

          ? ?餐飲住宿 外賣 長短租酒店及配套服務

          ? ?居民日常服務 市容市政、家政、養老、護理、

          ? ?其他生活服務 植物養護

          4.銷售無形資產 經營權 網絡虛擬道具 肖像權 轉會費

          5.銷售不動產 轉讓建筑物病一并土地使用權

          6.金融服務 貸款服務 融資性售后回租、以貨幣投資收取的保底利潤? ?金融資產取得的非保本收益不征稅

          ? 直接收費金融服務 信用卡、基金管理 金融交易場所平臺管理、資金結算 貨幣兌換

          ? 保險服務 人和財

          ?金融商品轉讓 所有權。 購入基金持有至到期,不屬于轉讓,不交稅。股份分置改革.....??

          二、視同銷售的規定

          ?(一) 1.貨物交付其他代銷(委托方 收到清單、代銷款、發出滿180天(較早者)? ? ? ? ? ? ? ? ? 2.銷售代銷貨物(受托方):售出時發生增值稅義務,收到的代銷手續費,按現代服務繳? ? ??

          3.兩個機構,移送 不在一個縣

          4.自產 用于集體福利或個人消費 投資 分配 無償贈送

          除了代銷,其余都為貨物移送的當天? ? ?

          分配等 計算銷項;個人或集體不予抵扣

          (二)視同銷售不動產

          ? 無償提供服務,無償轉讓無形資產,除公益事業? ? ?免租期不屬于

          納稅義務發生時間為轉讓完成的當天或者權屬變更的當天? ? ??

          三、混合銷售行為和兼營行為

          提供建筑服務的同時銷售自產貨物,分別核算,不同稅率

          兼營銷售,分別,未分別則從高

          四、征稅范圍的具體規定

          (一)執罰部門和單位查處的商品

          不予征稅:屬于一般商業部門經營的商品(拍賣,變價收入作為罰沒);屬于專管機關管理或專管企業經營的財務?(金銀、外幣,收兌收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 照章征稅:對經營單位購入拍賣物品再銷售;國家指定單位納入;專管中屬于應征貨物? ?

          (二)預付卡業務? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1.單用途商業預付卡 ,不繳稅,不得開專用發票。售卡方,辦理業務收到的手續費管理費繳納。銷售方繳稅,且不得向持卡人開具發票。

          銷售方收到售卡方結算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅發票,不開專用? ?

          2.支付機構預付卡(多用途卡)的增值稅規定

          (1)支付機構 等同于發卡方

          (2)特約商戶:銷售方? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

          (三)發售加油卡、加油憑證 ,按預收賬務處理,不征收增值稅? ? ??

          五、不征收增值稅項目

          1.代為收取同時滿足以下條件的政府性基金或行政性事業收費 國務院,省級以上財政票據,全部上交

          2.為雇主

          3.單位為員工

          4.黨派政府間會費

          5.存款利息

          6.被保險人的賠付

          7.財政、稅務主管部門規定的其他情形:無償運輸公益目的;代收住宅專項維修資金;資產重組中,轉讓;納稅人取得的財政收入與數量無關的,..期間新能源汽車的中央財政收入,

          考點四:稅率和征收率

          本環節及以前

          13 ?(銷貨 進口 加工修理有形租賃) .

          9(農產品 鹽水竹筍? 煙葉 油鹽,自來水,氣,煤炭制品,圖書音,飼料農膜,飼料(不包括飼養的糧食和添加劑),? 交郵基建不售不租土地轉讓土地? ?基礎電信

          ??6 增值電信,金融,現代服務(除租賃)生活服務和無形銷售

          ?0稅率出口貨物

          邊銷茶免征? ,加工則為13 中成藥 罐頭 調制乳,桉油,,驅蟲劑蚊香。以農副產品為原料加工產品的機械,農用汽車,機動漁船,森林砍伐,集采機械,零部件,淀粉

          銷售飼料免征,寵物飼料不免

          ? ?0? 國際運輸服務 境內出 境外及境外入 資質:0.無資質則免稅

          航天運輸? ? ? ? ? ? ??

          完全在境外消費? 接收方 使用在? ? ? ? ??

          程租、期租和濕租? ? ?用于國際運輸 向境外提供? ?以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,其余無工具承運適用于免稅

          可放棄0稅率,選擇免征,36個月不得再申請0

          五、征收率

          簡易計稅,銷售額含稅,3

          2.銷售舊貨和使用過的固定資產3減按2

          含稅銷售額/(1+0.03)*0.02? ? 不是自己使用過的物品

          2020.3.1-5.31,減按1%開票,=銷售額/1.01? ?二手車經銷減按0.5%

          3.按照5%征收,銷售不動產,出租不動產(不含個人出租住房減按1.5%納稅);勞務派遣和安全保護服務選擇差額納稅。

          二)一般銷售特定,可選簡易計稅3%

          電、生物,公共交通運輸,動漫,電影文化搬卸倉儲,有形租賃,技術,非學歷教育、教育輔助服務

          建筑服務(清包,甲供工程,建筑老項目,跨市提供的建筑服務,差額價款+價外費用-分包款)

          金融服務? ?農村

          2.按照簡易計稅方法依照3%征收率繳納

          (1)物業,差額計稅,自來水費...

          ? 寄售商品代銷,典當業,資管產品管理人

          (2)減按2%征收

          ?銷售自己使用過的屬于不得抵扣的固定資產

          銷售舊貨

          可以放棄減稅,按簡易辦法3%繳稅,并開專票

          3.適用5%

          (1)不動產的銷售、租賃、...融資租賃,公路費,人力資源外包、土地使用權

          (2)只能按5%

          勞務派遣服務和安全保護服務按差額納稅

          考點五:增值稅的減稅、免稅

          一、法定免稅項目,國務院規定

          ?農業生產者 種植養殖林牧水 公司+農戶

          避孕? 古舊圖書 科學研究和教學進口設備 外國政府無償援助 殘疾人直接進口 個人銷售自己使用過的

          二、特定免稅項目?

          (一)免征? ? 國有糧食購銷企業? ?政府儲備植物油? 銷售飼料 不包含寵物? 蔬菜批發、零售? 鮮活肉蛋? 不包括珍貴肉蛋? 采暖費收入? 熱力產品不包括,鐵路系統維修貨車

          (二)托兒所教育,養老,殘疾養育,婚姻介紹,殯葬,殘疾人員本人為社會提供的服務,學生勤工儉學 農機家禽? 紀念館提供的文化體育服務第一道門票收入,彩票發行,社會團體會費,醫療服務,學歷教育服務(包括住宿、食堂) 政府舉辦學歷培訓,政府舉辦的職業學校設立提供學習場所,從事“現代服務”"生活服務"? 軍隊轉業干部 及家屬? 臺灣航空 國際貨物

          (三)個人轉讓著作權,納稅人提供技術轉讓

          (四)銷售不動產及不動產租賃服務,下列免或減征

          ?個人銷售自建自用住房,涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權,

          個人銷售住房 2年以上? 免 不足2年全額交

          北上廣深 差額交5%

          個人出租住房,5%減按1.5%

          降土地還給農民/土地/資源使用權 免征

          軍隊空房免征

          (五)金融服務? 國家+企業不高于金融機構 免征? ?清償? ?保費收入,投資者買賣金融商品,金融業同業往來利息收入,創新

          ?(六)進口貨物

          進口書免,進口抗癌藥物/罕見減按3%? ? ? ??

          三、臨時減免項目?

          ? 孵化,公租房 ,文化企業(農村放映電影、廣播、黨、動漫)? ?社區家庭? ?進口種子、邊銷茶 國產抗艾滋? ? 農村飲水 科普單位? ? 金融機構發放小額貸款(不高于人民銀行150%一經選擇 該年度內不得變更,貨物期貨交割,境外投資境內債券市場暫免,,捐獻給目標貧困地區,研發機構采購國產設備全額增值稅,冬奧會和冬殘會,肺炎(保障物資、快遞交通生活)境外捐贈人無償向受贈人捐抗疫物資,湖北免征,其余減按1%,3-5月

          四、增值稅即征即退:比例、限額

          (一)資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠政策,000石膏綜合70%? ? ?......單獨核算

          (二)修理修配勞務 飛機 稅負超6%

          (三)軟件產品的增值稅優惠? 超3%=應納稅-銷售額*3%

          (四)動漫 3%? 出口免征

          (五 )? ?安置殘疾人)每位每月當地最低工資的四倍? ? 36個月內不得變更

          (六)管道運輸3%

          (七)融資租賃和售后回租? 實際稅負的3%

          (八)風立發電? 退50%

          五、增值稅先征后退?

          (一)出版環節執行100%先征后退 國家、少+老+少數民族文字+盲文+自治區出版

          (二)出版50%,除上

          印刷制作100%? 少數民族文字印刷及制作,新疆印刷

          六、減免增值稅

          36個月按每年每戶12000,扣減,最高上浮扣減20%

          1.退役士兵創業

          2.重點群體創業 事業、0就業、低保、畢業內

          ?稅控系統設備和維護費用可在應納稅額中全額抵減? 1.初次.專票 結轉下期

          2.主管部門核定維護費發票? ? ? ? ?

          七、起征點

          (一)個人銷售起征點 不等于個體工商戶

          按期5000-2萬(含本數)

          按次 每次/日 300-500? ? ? ? ?

          (二)小規模納稅人免稅

          ?月銷售未超10萬,免征? ?扣除銷售不動產差額征稅 按差額算? ? ??

          2.其他個人? ?出租

          3.? ?無需預繳

          4.退回或紅字發票,向稅務機關?

          八】減免稅其他規定

          1.兼營的必須分別核算免稅,否則不免

          1.放棄優惠,36個月不得改,? 其他個人代開增值稅發票,僅對當次放棄有效? ? ? ??

          3.可選免或者0

          4 免稅聲明,次月起??

          5.一經放棄則為所有

          5.放棄免稅,未認定為一般納稅人的,應按現行規定認定為一般納稅人,開專票

          ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

          ? ? ?

          [展開全文]

          9%稅率。提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權。

          交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃 銷售不動產,轉讓土地所有權。

          6%。提供增值電信服務、銷售無形資產、金融服務、現代服務 、生活服務。

          銷售下列無形資產免稅

          1.個人轉讓著作權

          2納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

          [展開全文]

          根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第三條規定,境內的單位或個人提供程租服務,如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務,由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。

          [展開全文]
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