麻豆精品久久久久久久99蜜桃_国内精品久久国产_秋霞久久国产精品电影院_久久狠狠高潮亚洲精品

生產型增值稅--不允許扣除任何外購固定資產的價款

收入型增值稅--只允許扣除當期計入產品價值的折舊費的部分

消費型增值稅--允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除

?

1.偶然發生的不計入應稅銷售額

2.電力公司向發電企業收取的過往費，應征收增值稅

3.郵政服務的普片服務和特殊服務免征增值稅

?

?

第二章 增值稅

考點一 概述；

一.課稅對象：增值額? （1）理論新創V+M（2）法定： 國家 。兩者不一定相等的原因 ：外購固定資產處理方法

二、增值稅類型 （區分標志：固定...3種）

生產型：不允許扣

收入：扣當期計入產品價值的折舊費的部分

消費型：允許當期購入的固定資產價款一次全部扣除

三、增值稅的性質及計稅原理

全部銷售額計稅，對新增價值征稅，價外稅（轉嫁給消費者）比例稅率（廣泛征集財政收入）。稅額抵扣制

考點二：納稅人與扣繳義務人

（一）納稅人（境內銷售服務）（承包人以發包人的名義對外，發包人納）（代理進口貨物為完稅證明上的人）（資管產品管理人）（與三方直接結算，第三方繳，建筑企業不交）

境內含義 ：起運地或者所在地。服務/無形資產：銷或購方在境內。不動產或自然資源在境內

（三）不屬于境內：完全，無需納稅

1.銷售完全在境外發生的服務/無形資產；出租完全外使用的有形動產

2.函件包裹在境外，地點在境外服務（包括境內承包方處取得的收入）

（二）扣繳義務人

提供勞務，境內無代理人，以購買方為扣繳義務人

未設經營機構，購買方

二、增值稅納稅義務人的分類

500萬元：小規模

a.年應稅銷售額，納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整額

b.年應稅銷售額未超過標準，健全，可以辦一般

c.偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為銷售額

d:可選擇：超過 但不經常，可選小

只能按：超過的其他個人 按小規模納稅

..已登記，但是1年內未超過標準，2019年12.31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣進項轉出

按月平均估計累計額

?轉登記，下期起，按簡易計稅方法繳納增值稅。再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模

考點三;征稅范圍

1.銷售或進口貨物 “包括電熱氣體”所有權，申報進入海關? 電力公司過網費

2.銷售勞務（不包括雇主）

加工：委托方提供主材

修理：損傷或喪失功能，恢復

對供電企業店里降壓 收并網服務費，按加工勞務征稅

3.銷售服務：交通運輸，郵政，電信，建筑，金融，現代服務和生活服務

（1）交通運輸：水陸空管道? 出租車司機交管理費用。程租、期租、濕租（配操作人員），（程、期為水路。濕為航空），光租、干租（不配）按“有形動產租賃”運輸工具艙位承包業務，互換業務，無運輸工具承運，一售票未消費的過期票。退票發生的費用即

（2）郵政 普通：寄件，發行，匯兌 ；? 特殊：兵、盲? 其他郵政服務：郵品銷售、郵政代理。只有其他，要征稅

（3）電信? 基礎電信 （通話，寬帶，波長） 增值電信（短信 ，電子信息傳輸，互聯網接入，衛星電視信號落地轉接）

（4）建筑服務：工程（改、建建筑物）；安裝服務（電話、電視、寬帶、水電擴容）；修繕服務；裝飾服務；其他建筑（打井、拆除、平地、綠化、搭腳手架、將設備出租給他人 并配人員為其他建筑，不配為租賃。物業服務企業為業主提供裝修服務）??

（5）現代服務? 研發和技術 氣象海洋測繪

? ? ? ? ? ? ?信息技術服務：軟件、電路設計、信息系統、業務流程管理服務

? ? ?文化創意服務：設計服務、知識產權、廣告服務和會議展覽服務：?賓館提供會議場所

? 物流輔助：航空服務、客運、打撈、裝卸、倉儲、收派服務

租賃服務：(融資、經營租賃)

? ?不動產租給用于發廣告

? ? ? ?車輛停放服務、道路通行服務（過路費 不動產經營租賃

鑒證咨詢服務 ：翻譯和市場調查服務

廣播影視服務：制作、發行、播放

商業輔助服務: 企業管理服務、經紀代理（拍賣行）、人力、安全保護（押運）廣告代理屬于文化創意服務

（6）生活服務

? ? 文化體育 游覽場所索道 車船

? ? 教育醫療? 教育輔助、是非學歷教育。只有學歷教育免稅

? 旅游娛樂服務??

? ?餐飲住宿 外賣 長短租酒店及配套服務

? ?居民日常服務 市容市政、家政、養老、護理、

? ?其他生活服務 植物養護

4.銷售無形資產 經營權 網絡虛擬道具 肖像權 轉會費

5.銷售不動產 轉讓建筑物病一并土地使用權

6.金融服務 貸款服務 融資性售后回租、以貨幣投資收取的保底利潤? ?金融資產取得的非保本收益不征稅

? 直接收費金融服務 信用卡、基金管理 金融交易場所平臺管理、資金結算 貨幣兌換

? 保險服務 人和財

?金融商品轉讓 所有權。 購入基金持有至到期，不屬于轉讓，不交稅。股份分置改革.....??

二、視同銷售的規定

?（一） 1.貨物交付其他代銷（委托方 收到清單、代銷款、發出滿180天（較早者）? ? ? ? ? ? ? ? ? 2.銷售代銷貨物（受托方）：售出時發生增值稅義務，收到的代銷手續費，按現代服務繳? ? ??

3.兩個機構，移送 不在一個縣

4.自產 用于集體福利或個人消費 投資 分配 無償贈送

除了代銷，其余都為貨物移送的當天? ? ?

分配等 計算銷項；個人或集體不予抵扣

（二）視同銷售不動產

? 無償提供服務，無償轉讓無形資產，除公益事業? ? ?免租期不屬于

納稅義務發生時間為轉讓完成的當天或者權屬變更的當天? ? ??

三、混合銷售行為和兼營行為

提供建筑服務的同時銷售自產貨物，分別核算，不同稅率

兼營銷售，分別，未分別則從高

四、征稅范圍的具體規定

（一）執罰部門和單位查處的商品

不予征稅：屬于一般商業部門經營的商品（拍賣，變價收入作為罰沒）；屬于專管機關管理或專管企業經營的財務?（金銀、外幣，收兌收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 照章征稅：對經營單位購入拍賣物品再銷售；國家指定單位納入；專管中屬于應征貨物? ?

（二）預付卡業務? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1.單用途商業預付卡 ，不繳稅，不得開專用發票。售卡方，辦理業務收到的手續費管理費繳納。銷售方繳稅，且不得向持卡人開具發票。

銷售方收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅發票，不開專用? ?

2.支付機構預付卡（多用途卡）的增值稅規定

（1）支付機構 等同于發卡方

（2）特約商戶：銷售方? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

（三）發售加油卡、加油憑證 ，按預收賬務處理，不征收增值稅? ? ??

五、不征收增值稅項目

1.代為收取同時滿足以下條件的政府性基金或行政性事業收費 國務院，省級以上財政票據，全部上交

2.為雇主

3.單位為員工

4.黨派政府間會費

5.存款利息

6.被保險人的賠付

7.財政、稅務主管部門規定的其他情形：無償運輸公益目的；代收住宅專項維修資金；資產重組中，轉讓；納稅人取得的財政收入與數量無關的，..期間新能源汽車的中央財政收入，

考點四：稅率和征收率

本環節及以前

13 ?（銷貨 進口 加工修理有形租賃） .

9（農產品 鹽水竹筍? 煙葉 油鹽，自來水，氣，煤炭制品，圖書音，飼料農膜，飼料（不包括飼養的糧食和添加劑），? 交郵基建不售不租土地轉讓土地? ?基礎電信

??6 增值電信，金融，現代服務（除租賃）生活服務和無形銷售

?0稅率出口貨物

邊銷茶免征? ，加工則為13 中成藥 罐頭 調制乳，桉油，，驅蟲劑蚊香。以農副產品為原料加工產品的機械，農用汽車，機動漁船，森林砍伐，集采機械，零部件，淀粉

銷售飼料免征，寵物飼料不免

? ?0? 國際運輸服務 境內出 境外及境外入 資質：0.無資質則免稅

航天運輸? ? ? ? ? ? ??

完全在境外消費? 接收方 使用在? ? ? ? ??

程租、期租和濕租? ? ?用于國際運輸 向境外提供? ?以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，其余無工具承運適用于免稅

可放棄0稅率，選擇免征，36個月不得再申請0

五、征收率

簡易計稅，銷售額含稅，3

2.銷售舊貨和使用過的固定資產3減按2

含稅銷售額/（1+0.03）*0.02? ? 不是自己使用過的物品

2020.3.1-5.31，減按1%開票，=銷售額/1.01? ?二手車經銷減按0.5%

3.按照5%征收，銷售不動產，出租不動產（不含個人出租住房減按1.5%納稅）；勞務派遣和安全保護服務選擇差額納稅。

（二）一般銷售特定，可選簡易計稅3%

電、生物，公共交通運輸，動漫，電影文化搬卸倉儲，有形租賃，技術，非學歷教育、教育輔助服務

建筑服務（清包，甲供工程，建筑老項目，跨市提供的建筑服務，差額價款+價外費用-分包款）

金融服務? ?農村

2.按照簡易計稅方法依照3%征收率繳納

（1）物業，差額計稅，自來水費...

? 寄售商品代銷，典當業，資管產品管理人

（2）減按2%征收

?銷售自己使用過的屬于不得抵扣的固定資產

銷售舊貨

可以放棄減稅，按簡易辦法3%繳稅，并開專票

3.適用5%

（1）不動產的銷售、租賃、...融資租賃，公路費，人力資源外包、土地使用權

（2）只能按5%

勞務派遣服務和安全保護服務按差額納稅

考點五:增值稅的減稅、免稅

一、法定免稅項目，國務院規定

?農業生產者 種植養殖林牧水 公司+農戶

避孕? 古舊圖書 科學研究和教學進口設備 外國政府無償援助 殘疾人直接進口 個人銷售自己使用過的

二、特定免稅項目?

（一）免征? ? 國有糧食購銷企業? ?政府儲備植物油? 銷售飼料 不包含寵物? 蔬菜批發、零售? 鮮活肉蛋? 不包括珍貴肉蛋? 采暖費收入? 熱力產品不包括，鐵路系統維修貨車

（二）托兒所教育，養老，殘疾養育，婚姻介紹，殯葬，殘疾人員本人為社會提供的服務，學生勤工儉學 農機家禽? 紀念館提供的文化體育服務第一道門票收入，彩票發行，社會團體會費，醫療服務，學歷教育服務（包括住宿、食堂） 政府舉辦學歷培訓，政府舉辦的職業學校設立提供學習場所，從事“現代服務”"生活服務"? 軍隊轉業干部 及家屬? 臺灣航空 國際貨物

（三）個人轉讓著作權，納稅人提供技術轉讓

（四）銷售不動產及不動產租賃服務，下列免或減征

?個人銷售自建自用住房，涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權，

個人銷售住房 2年以上? 免 不足2年全額交

北上廣深 差額交5%

個人出租住房，5%減按1.5%

降土地還給農民/土地/資源使用權 免征

軍隊空房免征

（五）金融服務? 國家+企業不高于金融機構 免征? ?清償? ?保費收入，投資者買賣金融商品，金融業同業往來利息收入，創新

?（六）進口貨物

進口書免，進口抗癌藥物/罕見減按3%? ? ? ??

三、臨時減免項目?

? 孵化，公租房 ，文化企業（農村放映電影、廣播、黨、動漫）? ?社區家庭? ?進口種子、邊銷茶 國產抗艾滋? ? 農村飲水 科普單位? ? 金融機構發放小額貸款（不高于人民銀行150%一經選擇 該年度內不得變更，貨物期貨交割，境外投資境內債券市場暫免，，捐獻給目標貧困地區，研發機構采購國產設備全額增值稅，冬奧會和冬殘會，肺炎（保障物資、快遞交通生活）境外捐贈人無償向受贈人捐抗疫物資，湖北免征，其余減按1%，3-5月

四、增值稅即征即退：比例、限額

（一）資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠政策，000石膏綜合70%? ? ?......單獨核算

（二）修理修配勞務 飛機 稅負超6%

（三）軟件產品的增值稅優惠? 超3%=應納稅-銷售額*3%

（四）動漫 3%? 出口免征

（五 ）? ?安置殘疾人）每位每月當地最低工資的四倍? ? 36個月內不得變更

（六）管道運輸3%

（七）融資租賃和售后回租? 實際稅負的3%

（八）風立發電? 退50%

五、增值稅先征后退?

（一）出版環節執行100%先征后退 國家、少+老+少數民族文字+盲文+自治區出版

（二）出版50%，除上

印刷制作100%? 少數民族文字印刷及制作，新疆印刷

六、減免增值稅

36個月按每年每戶12000，扣減，最高上浮扣減20%

1.退役士兵創業

2.重點群體創業 事業、0就業、低保、畢業內

?稅控系統設備和維護費用可在應納稅額中全額抵減? 1.初次.專票 結轉下期

2.主管部門核定維護費發票? ? ? ? ?

七、起征點

（一）個人銷售起征點 不等于個體工商戶

按期5000-2萬（含本數）

按次 每次/日 300-500? ? ? ? ?

（二）小規模納稅人免稅

?月銷售未超10萬，免征? ?扣除銷售不動產差額征稅 按差額算? ? ??

2.其他個人? ?出租

3.? ?無需預繳

4.退回或紅字發票，向稅務機關?

八】減免稅其他規定

1.兼營的必須分別核算免稅，否則不免

1.放棄優惠，36個月不得改，? 其他個人代開增值稅發票，僅對當次放棄有效? ? ? ??

3.可選免或者0

4 免稅聲明，次月起??

5.一經放棄則為所有

5.放棄免稅，未認定為一般納稅人的，應按現行規定認定為一般納稅人，開專票

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

? ? ?

j?k?k?j

9%稅率。提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權。

交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃 銷售不動產，轉讓土地所有權。

6%。提供增值電信服務、銷售無形資產、金融服務、現代服務 、生活服務。

銷售下列無形資產免稅

1.個人轉讓著作權

2納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第三條規定，境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。

1950