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        1. 稅法Ⅱ課程

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          企業(yè)所得稅

          一、概念:企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅。

          二、特點(diǎn):1.通常以凈所得為征稅對(duì)象

          2、通常以經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)按水所得額作為計(jì)稅依據(jù)

          3、納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的(直接稅)

          三、對(duì)法人所得稅影響較大的因素

          稅基:各國(guó)在確認(rèn)稅基的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理上。

          居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分

          居民企業(yè)和非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

          所得來源的確定:銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得(不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、東動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、權(quán)益)

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          第一章:企業(yè)所得稅

          所得額計(jì)算

          直接法:收入所得-不征稅收入-免征所得-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損

          間接費(fèi):會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

          收入總額:

          收入來源:銷售貨物收入,提供勞務(wù)收入,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,股息、紅利收入,租金收入,特許權(quán)使用費(fèi)收入(無形資產(chǎn))

          ?9項(xiàng)。

          收入確認(rèn)條件(稅法):

          1、商品所有權(quán)主要風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移;

          2、企業(yè)對(duì)已經(jīng)出售商品既沒有保留管理業(yè),也沒有實(shí)施有效控制;

          3、收入金額能夠可靠計(jì)量;

          4、已發(fā)生的銷售方成本能夠可靠計(jì)量。

          收入確認(rèn)時(shí)間:

          1.商品采用托收承付 ------ 辦妥托收手續(xù)時(shí)

          2、銷售商品采用預(yù)收款----發(fā)出商品

          3、商品需要安裝---商品安裝完畢,驗(yàn)收后

          4、商品不需要安裝---商品發(fā)出時(shí)

          5、支付手續(xù)費(fèi)代銷商品---收到代銷清單

          收入金額確定:

          1、售后回歸:銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購(gòu)商品按購(gòu)進(jìn)商品處理(進(jìn)行融資的除外);

          2、以舊換新:銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入;

          3、商業(yè)折扣:折扣后金額確認(rèn)收入;

          4、現(xiàn)金折扣:計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;

          5、銷售折讓:同銷售退回(同時(shí)沖減成本和收入),沖減當(dāng)期銷售收入(質(zhì)量問題);

          6、買一贈(zèng)一:銷售分?jǐn)偂?/p>

          提供勞務(wù)收入:按完工百分比法確認(rèn)收入

          股息、紅利投資收益---持有期間

          按股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配的時(shí)間確定。

          利息收入:

          按合同約定應(yīng)付利息日期確定收入

          利息收入要交流轉(zhuǎn)稅

          混合型投資

          按合同約定確定

          ?

          ?租金收入確定時(shí)間:

          合同約定應(yīng)付租金日期,若租金一次性支付,租期跨年,則收入可以在租期內(nèi)分?jǐn)偂?/p>

          接受捐贈(zèng)收入:

          捐贈(zèng)收入:

          接受捐贈(zèng)方 收入金額=貨物價(jià)格+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(捐出方已經(jīng)抵扣)

          以收到捐贈(zèng)物日期確認(rèn)收入

          其他收入

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          [展開全文]

          企業(yè)所得稅

          經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅

          @特點(diǎn):1通常以凈所得為征稅對(duì)象2、經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)3、納稅人力實(shí)際負(fù)擔(dān)人是一致的

          @對(duì)法人所得稅影響較大的因素:

          1、納稅義務(wù)人

          2稅基:各國(guó)在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的折舊方法及損失處理上

          3、稅率:務(wù)國(guó)結(jié)構(gòu)分為比例稅率和累進(jìn)稅率(國(guó)際)

          4、稅收優(yōu)惠:稅收抵免、稅收豁免、加速折舊

          @個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(法人:企業(yè)所得稅???? 自然人:個(gè)人所得稅)不適用企業(yè) 所得稅法,不繳納企業(yè)所得稅

          @納稅人分為居民企業(yè)(境內(nèi))和非居民企業(yè)

          @所得來源的確定

          銷售貨物所得:交易活動(dòng)發(fā)生地

          提供勞務(wù)所得:勞務(wù)發(fā)生地

          轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得:不動(dòng)產(chǎn)所在地、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地、權(quán)益性所得轉(zhuǎn)讓(被投資企業(yè)所在地)、股息紅利(分配所在地)

          @應(yīng)納稅所得額

          1、直接法:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

          2、間接法:應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

          @收入確認(rèn)一般規(guī)定:完工百分比法

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