項(xiàng)目部是納稅主體，以合同主體為納稅主體。

建筑業(yè)營(yíng)改增

1. 營(yíng)改增是稅改重點(diǎn)，2016年全面推廣，建議在今年一二季度全面完成模擬運(yùn)行，確保實(shí)施的平穩(wěn)過(guò)度
2. ?

一、問(wèn)題推演

1. 基本要素

• 1 納稅主體：機(jī)構(gòu)（法人、分公司）
• 項(xiàng)目部就地預(yù)繳
• 資質(zhì)共享（不爽）1.合同簽訂主體是納稅人?
• 2 征稅范圍?
• 勞務(wù)派遣，不屬于建筑業(yè)，服務(wù)業(yè)增值稅
• 3 稅率，建筑業(yè)一般納稅人11% 小規(guī)模3% 標(biāo)準(zhǔn)年銷售額是否500萬(wàn)
• 4 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
• 預(yù)收款繳納營(yíng)業(yè)稅，稅改后預(yù)收款不再確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（例如開(kāi)工前收到預(yù)收款）
• 5 納稅方式 （什么是差額預(yù)征）
• 稅額的計(jì)算
• 6 納稅地點(diǎn)注意預(yù)繳與補(bǔ)繳 納稅機(jī)關(guān)為國(guó)稅

1. 特殊事項(xiàng)

• 1 存量資產(chǎn)
• 營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)扥存量資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，相關(guān)單位部門采取相應(yīng)措施
• 2 在建項(xiàng)目要根據(jù)實(shí)際情況選擇納稅方式?
• 界定在建項(xiàng)目 業(yè)主施工許可證在營(yíng)改增之前 認(rèn)定為在建項(xiàng)目
• 實(shí)例
• 
• 計(jì)稅方式的選擇
• 首先考慮工程項(xiàng)目的整體稅負(fù)和進(jìn)度
• 簡(jiǎn)易計(jì)稅無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票 與業(yè)主協(xié)商稅費(fèi)承擔(dān)確定計(jì)稅方式
• 3 甲供材?
• 合同內(nèi)與合同外
• 合同內(nèi)視同銷售
• 在合同談判或者投標(biāo)時(shí)對(duì)甲供材進(jìn)行合理博弈應(yīng)對(duì)，盡可能將甲供材納入合同內(nèi)。
• 4 財(cái)務(wù)費(fèi)用
• 
• 5 不動(dòng)產(chǎn)、臨建設(shè)施
• 取得購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的稅額抵扣，相關(guān)法律不得抵扣除外
• 6 BT BOT PPP 項(xiàng)目
• ?BOT項(xiàng)目無(wú)償移交不涉及相關(guān)增值稅繳納
• PPP 在移交環(huán)節(jié)可能通過(guò)股權(quán)移交也不涉及增值稅 可參照BOT 在不同的方面也不涉及增值稅
• ??
• 總結(jié) ?實(shí)際的政策執(zhí)行需要以國(guó)家相關(guān)政策為依據(jù)

二、問(wèn)題交流討論