項目部是納稅主體，以合同主體為納稅主體。

建筑業營改增

1. 營改增是稅改重點，2016年全面推廣，建議在今年一二季度全面完成模擬運行，確保實施的平穩過度
2. ?

一、問題推演

1. 基本要素

• 1 納稅主體：機構（法人、分公司）
• 項目部就地預繳
• 資質共享（不爽）1.合同簽訂主體是納稅人?
• 2 征稅范圍?
• 勞務派遣，不屬于建筑業，服務業增值稅
• 3 稅率，建筑業一般納稅人11% 小規模3% 標準年銷售額是否500萬
• 4 納稅義務發生時間
• 預收款繳納營業稅，稅改后預收款不再確認銷項稅額（例如開工前收到預收款）
• 5 納稅方式 （什么是差額預征）
• 稅額的計算
• 6 納稅地點注意預繳與補繳 納稅機關為國稅

1. 特殊事項

• 1 存量資產
• 營改增之前購進的固定資產扥存量資產進項稅不得抵扣，相關單位部門采取相應措施
• 2 在建項目要根據實際情況選擇納稅方式?
• 界定在建項目 業主施工許可證在營改增之前 認定為在建項目
• 實例
• 
• 計稅方式的選擇
• 首先考慮工程項目的整體稅負和進度
• 簡易計稅無法開具增值稅發票 與業主協商稅費承擔確定計稅方式
• 3 甲供材?
• 合同內與合同外
• 合同內視同銷售
• 在合同談判或者投標時對甲供材進行合理博弈應對，盡可能將甲供材納入合同內。
• 4 財務費用
• 
• 5 不動產、臨建設施
• 取得購進不動產的稅額抵扣，相關法律不得抵扣除外
• 6 BT BOT PPP 項目
• ?BOT項目無償移交不涉及相關增值稅繳納
• PPP 在移交環節可能通過股權移交也不涉及增值稅 可參照BOT 在不同的方面也不涉及增值稅
• ??
• 總結 ?實際的政策執行需要以國家相關政策為依據

二、問題交流討論