第二節增值稅概述

一、增值稅基本構成要素：4個基本要素

1、納稅人：納稅人一般規定；扣繳義務人；納稅人分類與認定，一般納稅人納稅輔導期管理。

納稅人：增值稅暫行條例及實施細則中納稅人相關規定；“營改增”中納稅人相關規定；承包、承租納稅人規定。

國務院令第538號

銷售貨物或提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

第一，銷售貨物的起運地或者所在地在境內

第二，提供的應稅勞務發生在境內

單位：是指企業、行政事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位；

個人：是指個體工商戶和其他個人。

進口貨物：

國稅發【1993】155號文，國稅函發【1995】288號文

營改增規定：

財稅【2013】106號文；國家稅務總局公告2014年26號文

境內提供交通運輸業、郵政業、電信業和部分現代服務業的單位和個人。在境內

承包、承租規定：

營改增的行業發生承包承租行為，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人以發包人、出租人、被掛靠人名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，則以該發包人為納稅人，否則以承包人為納稅人。

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設機構，以其代理人為增值稅扣繳義務人，沒有代理人，以接受方為扣繳義務人。

1）值稅納稅人分類：一般納稅人、小規模納稅人。會計核算、稅務資料、年銷售額均符合要求為一般納稅人。年銷售額不夠，可申請一般納稅人登記；會計核算、稅務資料不齊的只能做小規模納稅人。

認定標準：50萬、80萬、500萬

一般計稅方法：稅率17%，13%，11%，6%，0；增值稅專用發票、增值稅普通發票。（銷項-進項）

簡易計稅方法：征收率3%；增值稅普通發票，通用機打發票，稅務機關申請代開專票。（銷售*征收率）

2）輔導期：新認定的商貿企業（3個月）其他納稅人（正常一般納稅人出現問題時，違規，6個月）。對專用發票的管理：25份，二次購買，3%預繳增值稅后才可購買。新商貿最高限額是10萬；其他重新核定開票額限額。

一般納稅人不能變為小規模納稅人。

2、征稅范圍：一般規定，特殊行為

增值稅：銷售和進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供應稅服務。

營業稅：提供應稅服務、轉讓無形資產、銷售不動產。

應稅服務：

1）通運輸業-陸路、水路、航空、管道運輸服務。

2）郵政業-郵政普通、郵政特殊、其他郵政、增值電信服務。

3）通信業-基礎電信、增值電信服務。

4）部分現代服務業-研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務。

特殊行為：視同銷售行為，混合銷售行為、兼營行為、及混業行為。

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