“營改增”對總承包合同簽訂的影響及應對措施：

工程質保金

甲供材

拆遷補償及青苗補償費

工程預付款

架子隊模式應對：

項目管理模式中，主要是減少架子隊的模式，這部分人工成本不能抵扣。人工成本占建筑工程成本的比重比較大，并且人工中往往包含機械使用費等，如果采用架子隊的模式，這部分成本就不能抵扣，將會影響到企業稅負。因此，項目部以后要逐步減少架子隊的比例。

增值稅實行憑票認證抵扣?，制度，“營改增”后由于取得外購貨物或接受應稅服務，可抵扣進項稅額，要從成本中分離進項稅額，從而導致成本的下降。成本下降的幅度，受進項稅額抵扣充分程度的影響，主要受成本結構及各成本結構中增值稅專用發票取得情況。

不同法人間折舊列轉的影響分析與對策：

影響分析

設備的所有權在集團公司，使用權在工程公司

應對措施：

簽訂設備租賃合同，互相開票。

完善成本考核管理機制，適應增值稅相關規定

建議企業在“營改增”前針對不同的項目板塊組織測算“營改增”對稅負的變動影響，根據施工組織設計、工程成本結構、制定合理增值稅平均稅負考評指標。以便督促項目負責人抓好增值稅的管理 工作，達到工程項目預期的收益。

實行“營改增”后，子公司借用集團公司中標，如果只設一套集團的帳，該子公司項目部的收入、成本以集團名義核算，發票的取得以集團公司為購貨方，帳務處理無法在子公司反應。收入和利潤無法匯總到子公司。

合同簽訂方式為與個人簽訂，就是所謂的包工頭，由包工頭組織工程所需的勞務工進行施工，主要材料由項目提供， 機械設備由項目配，合同單價主要以勞務工資、工程項目輔料、工程項目小型機具和相應的利潤組成，根據計劃部計價金額，由項目全額編制工資表進行支付。

應對措施：

核算

不同收入類型，不同交易環節分別對應不同的增值稅稅率，因此如何準確劃分收入、成本對于稅務籌劃有著非常重要的意義。

對“甲供材”的影響及建議：

甲供材料一般為大宗材料，比如鋼筋、鋼板。管材及水泥等，即施工承包合同中后附的甲供材料清單。

研究開發項目要切實體現“新產品、新工藝、新技術”三新；

研究開發項目要盡量取得省科技廳或地市科技局研發項目鑒定意見書；

研究開發項目要積極申報專得等，最大程度獲得自主知識產權。

過渡期設備的采購管理：

1、延遲購買；

2、租賃；

物資采購方式：

集中采購；

項目部自購；

甲供材；

甲控材；

項目部之間調撥。

工程質保金的問題：

建設單位驗工計價后并非立即支付工程款，同時，驗工計價單中還要直接扣除5%～10%的預留質量保證金等。

施工組織模式：自管、直管、委管、掛靠、聯合體。

可抵扣進項稅額的發票：

增值稅專用發票：增值稅專用發票；

????????????????????????????稅控機動車銷售統一發票；

?????????????????????????? 貨物運輸業增值稅專用發票。

納稅方式的區別：

營業稅：勞務發生地；

增值稅：機構所在地，

匯總納稅：就地預交、匯總繳納

營改增對建筑施工企業現金流的影響

兩種稅制下會計核算的區別：

會計科目設置不同；

會計處理分類不同；

會計核算原則不同；

會計核算的稅收直觀度不同；

營改增對建筑施工企業稅負的影響：

人工成本難以抵扣；

自采自用地材無法抵扣；

二三類材料難以抵扣；

機械使用費難以抵扣；

其他間接費用無法抵扣；

資質共享、內部分包存在涉稅風險；

存量資產不得抵扣；

甲借甲控材料抵扣困難；

利息費用無法抵扣。

電氣化遷改工程的特點：

1、電氣化遷改工程大多會涉及到沿線鐵路局參與施工，發生的施工配合費較多。

2、遷改工程涉及到的勞務成本費用比重較大。

3、遷改工程青苗補償費金額較大。