應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

? ? ? ? ——未交營(yíng)業(yè)稅

? ? ? ? ——增值稅留抵稅額

? ? ? ? ——增值稅檢查調(diào)整

?

?

?

“營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

1、應(yīng)交稅費(fèi)下的科目明細(xì)：

二級(jí)科目：（1）應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅、營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額、預(yù)征稅額、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額、清算稅額；

? （2）未交增值稅

? （3）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

? （4）增值稅留抵稅額

? ?（5）增值稅檢查調(diào)整

?

集團(tuán)內(nèi)部不同法人間折舊費(fèi)可視同租賃費(fèi)進(jìn)行開(kāi)票17%銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)

增值稅明細(xì)增多

?

第二節(jié) ?對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響及應(yīng)對(duì)

一、營(yíng)業(yè)稅和增值稅會(huì)計(jì)核算的區(qū)別

1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同

2.會(huì)計(jì)處理分類不同

3.會(huì)計(jì)核算原則不同

4.會(huì)計(jì)核算的稅收直觀度不同（報(bào)表直觀度）

二、對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

? ? 二級(jí)科目——應(yīng)交增值稅

? ? ? ? ? ? ——未交增值稅

? ? ? ? ? ? ——待抵扣進(jìn)行稅額

? ? ? ? ? ? ——增值稅留抵稅額

? ? ? ? ? ? ——增值稅檢查調(diào)整

? ? 三級(jí)科目（應(yīng)交增值稅）——

三、應(yīng)對(duì)措施

兩種稅制下會(huì)計(jì)核算的區(qū)別：

會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同；

會(huì)計(jì)處理分類不同；

會(huì)計(jì)核算原則不同；

會(huì)計(jì)核算的稅收直觀度不同；

兩種稅制下會(huì)計(jì)核算的區(qū)別：

會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同；

會(huì)計(jì)處理分類不同；

會(huì)計(jì)核算原則不同；

會(huì)計(jì)核算的稅收直觀度不同。

?

科目設(shè)置，處理分類，核算原則

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額——輔導(dǎo)期才會(huì)用到

增值稅檢查調(diào)整——稅務(wù)稽查的時(shí)候會(huì)用到

進(jìn)項(xiàng)稅額下可以細(xì)分稅率

物資部門(mén)在做材料核算的時(shí)候考慮哪些是可以抵扣的，方便財(cái)務(wù)核算

資金占用費(fèi)——減少分層

折舊費(fèi)——屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%的稅率

對(duì)材料、水電費(fèi)抵頂勞務(wù)分包款的核算——當(dāng)?shù)乩U納

混業(yè)經(jīng)營(yíng)——分開(kāi)核算

對(duì)于簡(jiǎn)易征收，免稅，用于非增值稅項(xiàng)目等要分開(kāi)核算，或者設(shè)立臺(tái)賬

?

營(yíng)改增后，增值稅需要設(shè)置的二級(jí)科目，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置
“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”和 “增值稅檢查調(diào)整”五個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。