本文依據(jù)6月15日《天揚(yáng)微課 |建筑企業(yè)如何做到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額輕松認(rèn)證抵扣》老師語(yǔ)音進(jìn)行問(wèn)題整理。登陸www.56x6.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。

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【問(wèn)題1】?

培訓(xùn)費(fèi)進(jìn)入職工教育經(jīng)費(fèi)科目，進(jìn)項(xiàng)稅額是否可抵扣呢？

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答：如果培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)具的是增值稅專用發(fā)票，該企業(yè)屬于一般納稅人，發(fā)票認(rèn)證通過(guò)后該進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

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【問(wèn)題2】?

我們是集團(tuán)公司，集團(tuán)公司匯總納稅，將來(lái)繳納的增值稅是不是要與賬上的一致呢？

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答：集團(tuán)公司匯總納稅的對(duì)象是集團(tuán)內(nèi)所屬的非獨(dú)立納稅人，集團(tuán)公司所屬內(nèi)部機(jī)構(gòu)將賬面的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”三級(jí)明細(xì)通過(guò)往來(lái)科目轉(zhuǎn)到集團(tuán)本部賬面進(jìn)行匯總。

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集團(tuán)本部根據(jù)匯總后的結(jié)果，將當(dāng)月（季）發(fā)生的應(yīng)繳未繳增值稅額或多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目。

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“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”貸方余額為集團(tuán)公司應(yīng)繳未繳增值稅，借方余額為多交增值稅。申報(bào)表與賬面應(yīng)該是一致的。

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【問(wèn)題3】

我是一家建筑公司，一般納稅人，假如有兩個(gè)新項(xiàng)目，采用一般計(jì)稅方法，本月一個(gè)項(xiàng)目發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額100大于銷項(xiàng)50，另一個(gè)項(xiàng)目銷項(xiàng)60大于進(jìn)項(xiàng)稅額80，我公司次月申報(bào)能否兩個(gè)項(xiàng)目匯總后申報(bào)，就是次月不須交稅，進(jìn)項(xiàng)70留抵次次月還是要按每個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)交稅？

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答：建筑企業(yè)增值稅采用的是項(xiàng)目發(fā)生地預(yù)交，機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納的方法。如果上述兩個(gè)項(xiàng)目匯總申報(bào)，進(jìn)項(xiàng)仍大于銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵不作賬務(wù)處理，次月不需要交稅，次次月仍將兩個(gè)項(xiàng)目匯總后申報(bào)。

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【問(wèn)題4】

我單位一般納稅人，異地施工，甲方單位也在施工地，可不可以開(kāi)好外經(jīng)證后，同時(shí)將專票開(kāi)出一起到施工地國(guó)稅局辦理預(yù)交稅款，這樣就可以少跑一趟異地，減少單位成本。

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答：由于目前建筑企業(yè)預(yù)交稅款在施工地國(guó)稅局，開(kāi)具發(fā)票在機(jī)構(gòu)所在地，建筑企業(yè)只要在施工地國(guó)稅局規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照國(guó)稅局要求提交資料，預(yù)交稅款。我認(rèn)為可以根據(jù)實(shí)際情況統(tǒng)籌安排。

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【問(wèn)題5】

請(qǐng)教老師，我們給項(xiàng)目轉(zhuǎn)的設(shè)備使用費(fèi)大于折舊費(fèi)存在什么風(fēng)險(xiǎn)？

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答：建筑企業(yè)的項(xiàng)目部一般屬于內(nèi)部機(jī)構(gòu)，公司給項(xiàng)目部轉(zhuǎn)的設(shè)備使用費(fèi)，屬于內(nèi)部核算，公司本部沖成本，項(xiàng)目部進(jìn)成本，公司本部和項(xiàng)目部的報(bào)表匯總后，內(nèi)部往來(lái)和成本均抵消，不影響公司的利潤(rùn)，沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)的設(shè)備使用費(fèi)公司制度明確規(guī)定，應(yīng)該也不存在其他風(fēng)險(xiǎn)。

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【問(wèn)題6】

5月1日后收到的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行賬務(wù)處理前是否需要認(rèn)證？

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答：5月1日后，收到的增值稅專用發(fā)票，只要在認(rèn)證期內(nèi)，進(jìn)行賬務(wù)處理前均需要進(jìn)行認(rèn)證。

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【問(wèn)題7】

營(yíng)改增后的融資性售后回租可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

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答：營(yíng)改增后新發(fā)生的融資性售后回租，屬于貸款服務(wù)的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。即融資性售后回租業(yè)務(wù)發(fā)生手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、利息等費(fèi)用不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但2016 年5 月1 日之前的融資性售后回租還按融資租賃處理，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ????????

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【問(wèn)題8】

機(jī)械租賃為個(gè)人的，怎樣開(kāi)票抵扣？

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答：械租賃為個(gè)人，分為兩種情況：如果是自然人，無(wú)法開(kāi)具或者代開(kāi)增值稅專用發(fā)票；如果是個(gè)體工商戶，可以申請(qǐng)到稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)取得后可憑票抵扣。

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【問(wèn)題9】

營(yíng)改增之后項(xiàng)目部轉(zhuǎn)給分包隊(duì)安全設(shè)施（滅火器，安全牌）租賃費(fèi)，是否也要開(kāi)發(fā)票？

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答：該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，應(yīng)交納增值稅。可以向勞務(wù)分包隊(duì)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

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【問(wèn)題10】

施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

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答：施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物可一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。