本文依據(jù)6月8日《天揚微課 |“營改增”后建筑工程如何進(jìn)行合理分包》老師語音進(jìn)行問題整理。登陸www.56x6.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。

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【問題1】

原勞務(wù)分包單價假設(shè)100元，包含人工費機(jī)械費輔助材料費管理費利潤稅金，營改增后100元是否要拆分每種費用多少錢？是否施工單位直接可以開100元增值稅發(fā)票？

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答：（1）營改增后勞務(wù)分包價（單價和總價）應(yīng)實行價稅分離，將不含稅凈價與增值稅稅金分別計列，具體稅金金額要根據(jù)承包模式結(jié)合分包商納稅身份確定的增值稅稅率進(jìn)行計算。

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（2）分包商開具的增值稅發(fā)票總額應(yīng)等于項目部給其計價的總額，應(yīng)該按不含稅金額和稅金分別填寫。

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【問題2】

營改增后發(fā)包方能給專業(yè)分包方，勞務(wù)分包方代扣代繳稅金嗎？

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答：營改增后，發(fā)包方不能替專業(yè)分包商、勞務(wù)分包商代扣代繳增值稅，分包商自行到國稅部門繳納增值稅；

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分包商應(yīng)按照自身納稅身份給項目部提供增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人應(yīng)到建筑服務(wù)發(fā)生地國稅局代開增值稅專用發(fā)票，一般納稅人應(yīng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

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【問題3】

建筑業(yè)老項目選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額按3%的征收率計算繳納稅款。針對分包款是怎么界定的，滿足什么條件的分包能扣除？比如能提供注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣市區(qū)，項目名稱增票的專業(yè)分包或勞務(wù)分包，且保持的三流一致的能扣除，其他的不能扣，還是什么情況？

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答：差額納稅的分包款僅指勞務(wù)分包、專業(yè)分包款，并且需要有相應(yīng)合法合規(guī)的繳稅憑證，比如分包款的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

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分包款的增值稅發(fā)票遵循發(fā)票的管理規(guī)定，比如開票單位與合同簽訂單位是否一致，票面工程內(nèi)容與約定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致，票面列示的工程價款金額是否與實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致，票面稅率是否與合同約定一致，發(fā)票備注欄必須列明建筑勞務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）以及所在項目部名稱等。

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【問題4】

勞務(wù)隊或施工隊是否按照掛靠的法人來認(rèn)定納稅人？施工隊能否認(rèn)定簡易征收？

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答：首先勞務(wù)隊或施工隊掛靠資質(zhì)從項目部分包工程，屬違法分包行為，存在法律風(fēng)險。如果單從增值稅繳稅來說，分包商應(yīng)該按照同項目部簽訂合同主體來認(rèn)定納稅人。

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施工隊簡易計稅的認(rèn)定方法，應(yīng)該按照施工隊提供建筑服務(wù)的類型，比如是否清包模式、甲供工程、老項目等，或是否為小規(guī)模納稅人等來進(jìn)行認(rèn)定。

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【問題5】

子公司下屬專業(yè)公司與子公司項目部的結(jié)算在營改增后，是否可沿用原來的內(nèi)部結(jié)算模式？

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答：子公司下屬無稅務(wù)、工商登記的專業(yè)公司和項目部均是同一納稅主體下的分支機(jī)構(gòu)。

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營改增后，專業(yè)公司與項目部之間不存在互相開具增值稅發(fā)票的事，他們之間可以沿用營業(yè)稅下的內(nèi)部結(jié)算模式，但是內(nèi)部結(jié)算價中應(yīng)將納入子公司核算的進(jìn)項稅項剝離出來，不包含在內(nèi)部承包價中。

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【問題6】

請問老師：如無施工許可證，總包合同也中未注明具體開工日期，合同條款只表明以現(xiàn)場實際開工日期為準(zhǔn)。是否能夠以業(yè)主批復(fù)的開工報告日期為準(zhǔn)來認(rèn)定來認(rèn)定老項目？

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答：增值稅簡易計稅老項目的認(rèn)定依據(jù)是施工許可證或施工總承包合同注明的工程開工日期，如無施工許可證，就按合同約定日期進(jìn)行認(rèn)定，開工報告日期就是本事例提到的合同約定日期，可以按照業(yè)主批復(fù)的開工報告日期為準(zhǔn)來認(rèn)定老項目。

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【問題7】

我們按老項目簡易計稅征收方式收的專業(yè)分包普票，發(fā)票抬頭是我們法人單位，發(fā)票上需要備注項目名稱嗎?

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答：本事例提到的專業(yè)分包增值稅普通發(fā)票需要備注項目名稱。

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【問題8】

購進(jìn)鋼材100萬，進(jìn)項稅為17萬，施工隊丟失材料損失5.85萬，丟失材料扣款是否會引起視同銷售呢？

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答：對于項目部來講，轉(zhuǎn)扣施工隊的材料款屬于銷售行為，需要給施工隊開具增值稅發(fā)票；對于施工隊來講，由于其丟失材料屬于因管理不善造成的非正常損失，該部分材料進(jìn)項稅額不能抵減施工隊的銷項。

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【問題9】

項目部代發(fā)分包隊伍農(nóng)民工工資是否屬于三流不一致？

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答：目前各級均要求總承包方代發(fā)分包商農(nóng)民工工資，尤其是今年國務(wù)院辦公廳專門下發(fā)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面治理拖欠農(nóng)民工工資的意見（國辦發(fā)〔2016〕1號）》，明確指出“在工程建設(shè)領(lǐng)域，鼓勵實行分包企業(yè)農(nóng)民工工資委托施工總承包企業(yè)直接代發(fā)的辦法”。故項目部代發(fā)分包隊伍農(nóng)民工工資是有相關(guān)政策依據(jù)的，不屬于三流不一致。

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【問題10】

我們是簡易征收項目，營改增之后開具普票的抬頭還可以開到項目嗎？項目跟供貨商簽訂合同，營改增前發(fā)票可以開到項目部，現(xiàn)在是必須以公司名義重新簽訂合同還是開到項目也可以？

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答：項目部作為公司派出機(jī)構(gòu)，代表公司履行項目管理職責(zé)，發(fā)票抬頭可以開到項目部，但是需要跟國稅部門溝通后確定，若國稅部門不同意，就應(yīng)該將發(fā)票抬頭填寫為公司全稱，那么簽訂的合同也應(yīng)該做相應(yīng)調(diào)整。