本文依據(jù)3月23日《天揚微課 | 李建軍：借鑒央企10項準備，掌握6個攻關(guān)錦囊，助力“營改增”完美沖刺》老師語音進行問題整理。登陸www.56x6.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。

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【問題1】

請問五月一號營改增以后，對于已有的分包發(fā)票尚未抵扣的，還可以抵扣嗎？

答：該問題是否是問差額征收的問題，問題應(yīng)該改為“五月一號營改增以后，對于已有的分包發(fā)票尚未扣除的部分的，是否可以在增值稅銷售額中抵減？”

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根據(jù)即將出臺的辦法規(guī)定，在試點前根據(jù)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，在試點前尚未扣除的部分，不得在試點后增值稅應(yīng)稅銷售額中抵減，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還營業(yè)稅。

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【問題2】

老師，請問營改增后，老項目還可以開營業(yè)稅發(fā)票嗎？

答：目前得到的消息是，老項目可以選擇按簡易或者一般征收方式，在全面營改增后，提供建筑服務(wù)的單位，將全部是增值稅的納稅人，只能開增值稅的發(fā)票。

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【問題3】

老師你好，針對施工單位的勞務(wù)分包現(xiàn)在是怎么納稅，也是11%嗎，是否也能抵扣呢？增值稅納稅主體是項目還是機構(gòu)總部呢？

答：工程分包分為專業(yè)分包和勞務(wù)分包，勞務(wù)分包是指總承包人或?qū)I(yè)工程承包人（勞務(wù)分包發(fā)包人）將其施工任務(wù)中的勞務(wù)作業(yè)交由法定資質(zhì)的勞務(wù)企業(yè)（勞務(wù)作業(yè)承包人）完成的活動。

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根據(jù)即將出臺的辦法規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，清包工方式是施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料并收取人工費、管理費或其他費用的服務(wù)，所以勞務(wù)分包應(yīng)該屬于清包工方式。

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所以看單位的選擇，如果選擇一般計稅方式就按11%計稅，并同時可以抵扣進項稅額；如果選擇簡易計稅方式，就按3%征收率計稅，則不能抵扣。

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目前得到的消息，增值稅納稅主體應(yīng)該是機構(gòu)總部，項目部預(yù)繳。

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【問題4】

同一法人分公司和項目部之間提供設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料租賃，需要繳納增值稅不？

根據(jù)目前即將出臺的試點實施辦法，總分機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

所以分兩種情況講：

（1）如果總分機構(gòu)在同一縣市，分支機構(gòu)和項目部之間提供設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料，不需要納稅。

（2）如果總分機構(gòu)不在同一縣市，分支機構(gòu)作為納稅主體，此時又分兩種情況：①項目部是屬于分支機構(gòu)管理的，兩者之間的交易不繳納增值稅；②項目部是不屬于分支機構(gòu)管理的，兩者之間的交易繳納增值稅。

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【問題5】

請問老師，營改增后，建筑業(yè)如何進行收入確認，才能使銷項和進項差距不大？

答：收入確認，會計和稅務(wù)都有嚴格的規(guī)定，按照會計規(guī)定確認收入，按照稅法規(guī)定在納稅義務(wù)產(chǎn)生時點計提應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅，關(guān)鍵應(yīng)該是取得足夠多的進項來和銷項稅額進行匹配。?

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【問題6】

營改增后，對于已經(jīng)完工沒有辦理決算的項目到時候怎樣應(yīng)對營改增帶來的影響？

答：營改增前與業(yè)主溝通，盡量在4月30日之前把計價結(jié)算工作全部完成，把營業(yè)稅發(fā)票在4月30日之前都開了，否則營改增后只能開具增值稅發(fā)票，這樣會面臨國地稅雙重征稅的風險。

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【問題7】

我們是物業(yè)公司，水電費，供暖費都是代收代繳，也要交增值稅嗎？

答：根據(jù)即將出臺的辦法規(guī)定，物業(yè)公司代收代繳的水電費，供暖費不屬于差額計稅的范圍，代收款項有可能會被認為是價外費用，要求計入物業(yè)公司主營業(yè)務(wù)收入總額計算繳納增值稅。

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【問題8】

在建項目實行差額簡易征收，是有分包合同就能采用差額納稅嗎，要不要求分包方也必須在當?shù)赝粐惥旨{稅登記呢？增值稅下差額簡易納稅需要注意哪些事項？

答：對于改增后分包差額納稅的具體規(guī)定在本次即將出臺的試點實施辦法中還沒有詳細的規(guī)定。期待細則的出臺。

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【問題9】

老師，營改增后，與個人簽定的設(shè)備租賃合同（老合同）是不是可執(zhí)行老辦法繼續(xù)給建筑單位開具營業(yè)稅發(fā)票？目前，施工單位設(shè)備租賃合同與個人簽定的情況較多。

答：全面營改增后，不管對個人還是公司應(yīng)該都不能開具營業(yè)稅發(fā)票了，對于個人可以開具增值稅普通發(fā)票。

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【問題10】

營改增對公司海外項目有什么影響？

答：根據(jù)即將出臺的辦法規(guī)定，工程項目在境外的建筑服務(wù)和工程監(jiān)理服務(wù)適用增值稅零稅率。但需要按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。

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《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）規(guī)定，對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個人在中華人民共和國境外（以下簡稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。

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目前增值稅下適用零稅率和適用免稅來說，對企業(yè)來說零稅率才是享受了真正的稅收優(yōu)惠因為免稅是免除本環(huán)節(jié)銷項稅額，同時所負擔的以前環(huán)節(jié)進項稅額不能計算抵扣。

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免除本環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅，但還要負擔以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。零稅率在稅款抵扣制條件下，不僅是對納稅人本環(huán)節(jié)的全部稅額予以免征，而且退還納稅人以前環(huán)節(jié)所負擔的進項稅額。