網(wǎng)通公司財務(wù)風(fēng)險案例分析
中國網(wǎng)通集團公司是我們國家為了打破行業(yè)壟斷,實施電信行業(yè)市場化經(jīng)營,于2002年5月16日,根據(jù)國務(wù)院《電信體制改革方案》,將原有全國獨家壟斷的巨無霸企業(yè)中國電信集團公司按地域一分為二,將北方10省(區(qū)、市)電信公司分離出去、和中國網(wǎng)絡(luò)通信(控股)有限公司、吉通通信有限責(zé)任公司三家基礎(chǔ)上合并組建而成。該公司合并后,形成的局面是北強南弱,南方21省區(qū)基本是重新組建公司,因此南方各公司網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、管理基礎(chǔ)都比較薄弱。因此存在的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險都比較大。
新組建的中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司是中國特大型電信企業(yè),由中央直接管理,在國家財政及相關(guān)計劃中實行單列。中國網(wǎng)通注冊資本為600億元人民幣,資產(chǎn)總額近3000億元。是國內(nèi)外知名的電信運營商。2004年11月,中國網(wǎng)通在紐約、香港成功上市。是北京2008年奧運會固定通信服務(wù)合作伙伴。
2007年以來,集團業(yè)務(wù)收入增幅連續(xù)下降,在國內(nèi)四家主要運營企業(yè)當(dāng)中收入增幅最低。目前,中國移動所占市場份額是46.68%,中國電信24.69%,中國聯(lián)通13.39%,中國網(wǎng)通為12.87%,市場占有率比去年下降了1.11%,下降速度高于主要競爭對手中國電信。
中國網(wǎng)通集團作為中央企業(yè)的重要一員,擔(dān)負(fù)著國有資產(chǎn)保值增值的重任,必須充分認(rèn)識風(fēng)險管理的重要意義,開展全面風(fēng)險管理,貫徹落實國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,確保國有資產(chǎn)保值增值的要求。特別是要借鑒中航油事件,短期內(nèi)虧損超過5億美元,國有資產(chǎn)損失慘重,其集中暴露出內(nèi)部控制體系不健全,財務(wù)風(fēng)險防控失效給國家及企業(yè)造成嚴(yán)重后果。
而網(wǎng)通現(xiàn)在所面臨的風(fēng)險一方面來自企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略風(fēng)險、投融資決策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和運營風(fēng)險。另一方面是外部市場需求變化,政策法規(guī)改變,宏觀經(jīng)濟調(diào)整,資本市場波動等風(fēng)險。
案例分析
網(wǎng)通公司為了防止整個集團,尤其是南方各公司出現(xiàn)重大經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,專門對南方各公司進行了內(nèi)控工作整體部署。按照此文精神,對南方各公司分四個階段全面進行風(fēng)險評估和內(nèi)控體系建設(shè)。
第一階段(2007年1月—4月)前期準(zhǔn)備階段:辦公室下發(fā)南方內(nèi)控工作指導(dǎo)意見,制定內(nèi)控工作整體工作計劃。同時要求南方各公司全面學(xué)習(xí)領(lǐng)會此項工作的重要意義。增強貫徹落實內(nèi)控工作的緊迫感,責(zé)任感。
第二階段(2007年5月—7月)分專業(yè)線自查階段:該階段由辦公室下發(fā)各專業(yè)線自查自糾工作標(biāo)準(zhǔn),然后分析通報自查結(jié)果。集團公司組建工作組深入各公司檢查指導(dǎo)各項工作。各省公司負(fù)責(zé)梳理流程,自查自糾,初步理順基礎(chǔ)管理工作。
第三階段(2007年7月—12月)整改優(yōu)化階段:辦公室組織調(diào)研,審定標(biāo)準(zhǔn)模板,組織督導(dǎo)推廣工作。集團各專業(yè)部門確定專業(yè)模板工作并監(jiān)督檢查推廣效果。省公司根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)模板整改優(yōu)化工作,提高基礎(chǔ)管理水平。
第四階段(2008年1月—3月):總結(jié)測評階段:辦公室組織抽測、總結(jié)評價內(nèi)控工作。集團負(fù)責(zé)檢查與總結(jié)工作。省公司接受檢查,認(rèn)真整改,從根本上提高公司基礎(chǔ)管理水平,增強風(fēng)險控制能力。
通過以上各階段工作落實,網(wǎng)通公司財務(wù)專業(yè)線通過自查,并在分析了2007年度中國網(wǎng)通的運營報表之后,發(fā)現(xiàn)目前網(wǎng)通公司的有關(guān)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的機制和內(nèi)部控制方面還不完善,尚待加強。主要問題其中表現(xiàn)在以下幾個方面:
1.?財務(wù)報表方面
(1)賬目無法自動計算。由于公司計費系統(tǒng)目前尚無法自動計算傭金,代理商傭金結(jié)算基本依靠財務(wù)人員使用電子表格手工核算,工作效率較低,且由于人手少,無法對計算結(jié)果進行詳細(xì)復(fù)核,計算錯誤較多,造成公司資金損失。
(2)財務(wù)核算明細(xì)賬目不清。由于公司財務(wù)集中核算,財務(wù)部收入會計負(fù)責(zé)所有分公司收入及相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算工作,工作量較大,因此,每個分公司的財務(wù)賬上并未按代理商建立傭金費用明細(xì)賬。在公司財務(wù)集中核算的模式下,各分公司財務(wù)賬上傭金成本未體現(xiàn)每一個代理商的傭金明細(xì),不利于代理商具體情況的把握和管理。傭金預(yù)提按各類業(yè)務(wù)大致的傭金比例計算入賬,期末又無法對預(yù)提與實際的傭金差異進行分析并做相應(yīng)調(diào)整,會影響年終財務(wù)報表相關(guān)成本費用的準(zhǔn)確性,影響經(jīng)營情況的準(zhǔn)確反應(yīng)。
2.賬務(wù)賬單方面
(1)缺少單獨的復(fù)核(稽核)人員。問題產(chǎn)生的原因主要是由于人員編制問題,造成“崗位分離,但人員不分離”的現(xiàn)象,無法滿足內(nèi)控的要求中對相關(guān)操作“有單獨的復(fù)核人員”的要求。
(2)財務(wù)結(jié)果核查不嚴(yán)。賬務(wù)處理結(jié)果的抽查、審核記錄不全,大部分賬目處理除了由于以上幾點原因造成無專人進行審核外,對于自己核查的記錄也存在不完全的問題,即使有自查結(jié)果也只通過電子表格的方式記錄,沒有針對賬務(wù)處理書面的審核結(jié)果進行紙質(zhì)存檔。
3.營收報表方面
(1)手工處理的收入報表無部門內(nèi)部的復(fù)核記錄,產(chǎn)生問題的原因與賬務(wù)處理此問題相同。
(2)目前南方部分地市營賬中心在本地沒有營業(yè)報表單獨復(fù)核人員,審核工作由省營賬中心完成,但是審核結(jié)果沒有形成紙面存檔,只通過郵件方式確認(rèn)。
4.銀行賬戶及資金方面
(1)2006年因南方部分省財務(wù)人員較少,無法及時完成全省各地市分公司所有銀行賬戶的未達帳調(diào)整工作。
(2)營業(yè)報表月報,無法有效控制未達款項的形成,無法解釋的未達項目不能進行適當(dāng)?shù)奶幚怼?/span>
案例總結(jié)
一個公司的問題是具體的,個別性的,但他又帶有普遍意義和廣泛性。實際上在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的前提下,很多公司都正面臨著日益增大的財務(wù)風(fēng)險。進行財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控,建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制,是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的有效措施;樹立財務(wù)風(fēng)險觀念,建立和完善風(fēng)險控制機制,加強風(fēng)險防范,已成為所有公司加強財務(wù)管理,提升公司的財務(wù)核心能力,進而提高公司核心競爭力,促進公司可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。
隨著信息技術(shù),尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展,企業(yè)的組織形態(tài)及運營模式發(fā)生著重大的變化,企業(yè)的競爭正日益從企業(yè)外部產(chǎn)品和市場的競爭走向企業(yè)內(nèi)部資源、知識和能力的競爭、企業(yè)核心能力理論的興起正是順應(yīng)這一變化趨勢的必然。
由于財務(wù)管理在企業(yè)管理中的獨特地位和作用,財務(wù)核心能力成為企業(yè)核心能力的重要組成部分,企業(yè)能力和企業(yè)核心能力的增強必然反映在企業(yè)財務(wù)能力和財務(wù)核心能力的改善與增強上。而企業(yè)財務(wù)核心能力的提高又能促進企業(yè)核心能力的提高,并確保企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的延續(xù)。
財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理實踐的價值觀,是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點。面對變換不定的理財環(huán)境,傳統(tǒng)的財務(wù)管理思想顯然已經(jīng)不能滿足需要,那種漠視風(fēng)險的想法和做法,只會使企業(yè)陷入更為復(fù)雜的風(fēng)險境地,必將難以在激烈的競爭中贏得一席之地。因此,財務(wù)管理者必須更新財務(wù)管理觀念,樹立風(fēng)險防范意識,從思想到行為上對風(fēng)險有個客觀、正確的認(rèn)識和對待。一方面需要充分認(rèn)識到風(fēng)險的客觀存在性,風(fēng)險對企業(yè)影響的嚴(yán)重性甚至毀滅性;但另一方面也應(yīng)該認(rèn)識到風(fēng)險與機會并存、風(fēng)險與收益并存這樣一種特殊的內(nèi)在邏輯關(guān)系。唯有此,才能夠保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,從而提升企業(yè)的財務(wù)核心能力。
文章來源: 東奧會計在線
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