行業分析
完全競爭行業
可以完全流動
同質的，無差別的
生產者無法控制價格
農產品市場
壟斷競爭行業
可以流動
同種不同質
存在差異
紡織，零食也
寡頭壟斷
增長型
周期性
防守型
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初創期
成長期黃金時期
成熟期?價格戰
衰退期
行業興衰的主要因素
ABC?、
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第二屆”天揚杯“全國建筑業財稅知識競賽學習班級
我國的行業分類
同質性
20門類
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經濟全球化
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產業結構
第一產業
第二產業
第三產業
消費投資結構
消費：私人+政府
投資
凈出口
、私人購買屬于投資的
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繁榮階段
衰退階段
蕭條階段
復蘇階段
金融危機：貨幣危機，銀行危機，外債危機，系統性金融危機
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宏觀經濟分析?
經濟增長-GDP
充分就業與失業率
失業率占失業人數
勞動人口：16歲
物價穩定與通貨膨脹率
CPI? ?PPI?
CPI商品價格
PPI
國際收支與國際收支平衡
經常賬戶
資本與金融賬戶
錯誤遺漏賬戶
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固定匯率：匯率管制國家
自由浮動≠政府完全不管
包括評價要素、主要風險點、采取的控制措施、有關證據資料以及認定結果等。
國際收支平衡表的賬戶分為三大類，經常賬戶，資本與金融賬戶，錯誤與遺漏賬戶
工程質量事故登記分級可分為一般較大重大特大
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| 權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定所得來源 |
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根據《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)第三條規定：“（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
? ? 不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
? ? 不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
? ? （二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。
? ? 不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
? ? 不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
? ? 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規定執行。”
? ? ?四、根據《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)規定：“……自2016年5月1日起施行。”
轉租的情況按照“取得”時間，即轉租人從房東那里租入的時間來判斷是否符合簡易征收。
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特征改變不意味著現金流的業務模式發生
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企業的負債本來就是你欠別人的錢，是一個義務，不是你企業的權利，所以你這邊是不可以去做重分類的
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財政部關于修訂印發<企業會計準則第14號——收入>的通知》(財會〔2017〕22號)
第十七條 合同中存在重大融資成分的，企業應當按照假定客戶在取得商品控制權時即以現金支付的應付金額確定交易價格。該交易價格與合同對價之間的差額，應當在合同期間內采用實際利率法攤銷。
合同開始日，企業預計客戶取得商品控制權與客戶支付價款間隔不超過一年的，可以不考慮合同中存在的重大融資成分。
根據《財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號），非營利組織取得的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入；除《企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；財政部、國家稅務總局規定的其他收入
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2017年1月1日
借：長期股權投資? ? 3000
??貸：銀行存款? ?3000
2000*0.4=800
借：長期股權投資 -損益調整? ?800
? ? ? ?貸：盈余公積? ? ? ? 80
? ? ? ? ? ? ? ?未分配利潤? ? ?720
500*0.4=200
借：長期股權投資 -損益調整? 200
? ? ? ? 貸：投資收益? ? 200
2019年10月1日
2700*0.4-3000*（0.6-0.4）/0.6=80
借：銀行存款? 1200
? ? ? ?貸：長期股權投資? ? ? 1100
? ? ? ? ? ? ? ?投資收益? ? ? ? ? 100
借：其他綜合收益? ? ? 100
? ? ? ? 貸：投資收益? ? 100
2018年7月1日
借：其他綜合收益? ? ?400
? ? ?貸：投資收益? ?400
借：資本公積-其他資本公積? ?100
? ? ? ?貸：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?100
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2000-400+10=1610? 1610*0.2=322
1000*0.2=200 1000*0.4=400
2800*0.15=420 2800*0.35=980
其他權益變動 20? 其他權益變動 180?
14000*0.3=4200
借：長期股權投資 4200
? ? ? 貸：銀行存款 4000
? ? ? ? ? ? ?營業外支出? ? 200
借：長期股權投資-損益調整? ? 600
? ? ? ?貸：投資收益? ? ? ? ?600
借：長期股權投資? ? ? ? ? ?30
? ? ? ?貸：其他綜合收益? ? 30
12000*0.2=2400
1000*0.2=200
借：長期股權投資? ? ? ? ? ? ?5400
借：長期股權投資? ? ? ? ? ? ? ?9600
? ? ? ? 貸：股本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?9000
? ? ? ? ? ? ? ?銀行存款??
2019年1月1日?
2000-100=1900? 1900*0.4=760? ? ? ? ? ? ?
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4種行為應該是按照最高售價為計稅依據計算消費稅的，換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務。
2017年3月1日
借：投資性房地產-成本? 16000
? ? ? ? 累計折舊? ? ? ? ? ? ? ? ? 3000
? ? ? ? ?貸：固定資產? ? ? ? ? ? ? ? 15000
? ? ? ? ? ? ? ? 其他綜合收益? ? ? ? ? ? 4000
2017年3月31日
借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?125
? ? ? ?貸：其他業務收入? ? ? ? ? ? ? ?125
2017年12月31日
借：投資性房地產-公允價值變動? ? ?1000
? ? ? ?貸：公允價值變動損益? ? ? ? ? ? ? ?1000
2018年9月1日
借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 17500
? ? ? ? 貸：其他業務收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ?17500?
借：其他業務成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ?12000
? ? ? ?公允價值變動損益? ? ? ? ? ? 1000
? ? ? ?其他綜合收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4000? ? ??
? ? ? ?貸：投資性房地產? ? ? ? ? ? ? ? ? 17000
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金銀鉑鉆是在零售環節
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免退稅：不具有生產能力，已經是產成品對外出售的，外貿企業，
買入價
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免抵退稅：具有生產能力，免了出口環節的稅，并把整個銷項和進項的差額退給你
離案價
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征率退率差轉出
稅額計算要為負
退稅尺度是關鍵
退小稅 差留痕
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原始憑證的填制和審核
填制規范：
業務真實合法、憑證選擇正確、內容完整、手續完備（支票-支票登記簿? 其他票據-領用登記簿上簽字，外單位還要留證明身份的復印件以及外單位出具的收據? 背書的票據-填承兌匯票背書轉讓通知單，單位簽章要起源，還留存證明持票人身份的身份證復印件或其他有效）、必要時可編制匯總原始憑證、必要時填制關聯憑證、不得涂改、刮擦、挖補
原始票只能個審核理念：
會計理念：真實性、合法合規性。正確性。規范性。完整性
稅務理念：真實性、合法性、關聯性、五流合一(合同流、資金流、發票流、實物流、信息流）
內控理念:業務流程個控制點都留有證據：業務辦理審批單（簽字）
原始憑證的審核要點：
真實性、合法合規性、合理性、關聯性、完整性、正確性（憑證名稱、內容正確）、技術性（手寫憑證填寫規范）、是否是原件（原始憑證審核是對會計信息質量實行源頭控制的重要環節）
印章齊全：
從外單位取得，發票+發票專用章，其他票據+財務專用章
從個人取得，須有填制人員的簽名和手印
資質須有經辦部門負責人或者其指定人員
不合規發票：
私自印制、仿造、變造、作廢、開票非法取得、虛開、填寫不規范的發票
關聯性票據：
與稅前扣除憑證相關的資料，留存備查
相關資料：合同協議、會議報道表、照片、支出一句、付款憑證（銀行等金融機構的各類付款憑證、支付寶、微信支付等第三方支付賬單活支付憑證）
廣告費：合同。照片、支出憑證
會議費：經審批的會議預算表、合同、會議照片、支出憑證、會議結算清單、會議議程、簽到表
審核結果的處理：
1.對審核無誤的原始憑證，作為編制記賬憑證的一句
2.對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單元負責人報告
3.對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定規定、補充。
對錯誤的遠程拍照，應當由出具單位重開或更正，更正出應當加蓋出具單位印章
原始憑證金額有誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正
記賬憑證填制審核規范：
必須有操作權限的會計人員填制
不得將不同業務或同類業務匯總編制記賬憑證，出國家會計準則規定的業務外
以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目
除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件
如果在填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制，不得涂改、刮擦。挖補
記賬后發現當年填制的記賬憑證錯誤，應規范更正（紅字更正法+藍字更正法）
記賬憑證中科目用錯方向記反，更正方法：紅字更正法（機制憑證為負數）
紅字記賬憑證的編制：摘要填寫；注銷某月末日某號記賬憑證
藍字記賬憑證的編制：摘要填寫：訂正某月末日某號記賬憑證
記賬憑證中科目名稱、方向正確，金額多記，可調減多記金額
紅字更正法：
摘要填寫；沖銷某月末日某號記賬憑證多記
會計科目：同錯誤記賬憑證
記賬金額：多記金額
記賬憑證中科目名稱、方向正確，金額燒雞，可調增少記金額
看字更正法（補充登記法）
摘要填寫；補記某月末日某號記賬憑證少記
會計科目：同錯誤記賬憑證
記賬金額：少記金額
2.審核規范：規范性、完整性、正確性
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