借款費用是企業因借入資金所付出的代價
1.因借款發生的利息
2.因借款而發生的折價或溢價的攤銷
3.因外幣借款而發生的匯兌差額
4.因借款而發生的輔助費用
借款的范圍：
專門借款，只為購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項
一般借款通常沒有特質用于符合資本化條件的資產購建或生產
經過相當長時間（通常為一年或以上）購建達到預定可使用或可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。
建造合同成本、確認為無形資產的開發支出等在符合條件的情況下，也可以認定為符合資本化條件的資產。
符合資本化條件的存貨，主要包括房地產開發產品、企業制造的用于對外出售的大型機械設備等。
資本化要同時滿足三個條件
1.資產支出已經發生
2.借款費用已經發生
3.購建或生產活動已經發生
暫停資本化要同時滿足兩個條件
1.發生非正常中斷
2.中斷時間連續超過3個月
專門借款利息費用資本化金額=當期實際發生的利息費用-未動用的借款資金存款利息或暫時性投資的投資收益
一般借款利息費用資本化金額=累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數*所占用借款的資本化率
