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結構：

1、五張表格按照”人、料、機“可分為三部分

2、物資供應商與機械設備租賃商分別需要填列兩張表格即基礎信息表與納稅人資格梳理表

3、勞務分包只需要填列勞務分包商信息表格

對于目前已取得的部分增值稅專用發票，若存在打印不清楚、錯行、納稅人識別號填列錯誤等情況，在”營改增“后這部分發票將會無法進行認證抵扣，因此需要退回發票由供應高開具紅字專用發票并重新開具增值稅專用發票，特此提示。

商業零售企業和水、電、氣企業、報刊自辦發行。食品連鎖以及藥品批發行業若提供國稅通用機打發票。需聯系供應商，確認其納稅人身份。

模擬期間的核對方式

營業成本應當包括下列內容：

1、耗用的材料費用；

2、耗用的人工費用；

3、耗用的機械使用費；

4、其他直接費用；

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增值稅制下貨幣資金的變化不具有規律性，，且相對于營業稅制下的固定的稅款支出更能反映出企業的增值稅管理水平，進項稅額管理水平高則現金支出低，進項稅額管理水平低則現金支出高，是一項重要的考核指標。

機關按照項目部計提預繳增值稅進行匯總，借記”應交稅費-應交增值稅-預征稅額“科目，貸記”其他應收款-增值稅-項目部應交增值稅“科目。

增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可憑購買增值稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

項目部以當期”工程結算“與增值稅預征率計算的預征稅額及在項目部所在地繳納的其他增值稅為基礎，按照項目部所在地的附加稅率，計提”營業稅金及附加“。

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進項稅額不得抵扣的會計處理：

用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物及其他應稅服務，進項稅額不予抵扣直接進入相關成本。

鑒于改征增值稅后，按完工百分比法確認收入時，預計將要發生的合同成本可分離進項稅額不確定，導致預計合同總成本無法確定，所以模擬期間主營業稅業務收入確認的原則同現營來稅模式，只是核算的稅額為正常系統下的收入除以（1+11%）。

核算企業購入貨物或者接受應稅勞務、應稅服務而支付的、按規定準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務、應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物等應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

附件：

1、營改增模擬運行業務手冊之一增值稅會計核算手冊；

2、營改增模擬運行業務手冊之二發票操作手冊；

3、營改增模擬運行業務手冊之三納稅申報手冊；

4、營改增模擬運行業務手冊之四稅負分析手冊；

5、營改增模擬運行業務手冊之五特殊業務指導手冊。

增值稅與營業稅的區別：

計稅基礎不同；

1、營業稅的營業額=收入

2、增值稅的銷售額=營業額-銷項稅=增值稅下確認的收入。

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一般納稅人簡易計稅方法下的征收率問題：

第一條：銷售使用過的固定資產、舊貨，改為征收率減按3%征收率減按2%征收增值稅；

第二條：6%征收率特定貨物改為3%征收率；

第三條：4%征收率特定行業、特定貨物改為3%征收率；

第四條：開始執行期限：本通知自2014年7月1日執行。

同材料抵頂勞務類似，某些項目部在施工中，也存在機械費抵頂勞務款的行為。在這些勞務分包中勞務款是綜合單價計價，即勞務款包含了勞務隊機械費。但是實際上勞務隊使用的是項目部的機械，在結算時財務會根據計價扣除這部分機械使用費。這種情況就屬于機械費抵頂勞務。

罰款的賬務處理：

施工方與建設方協商，同意扣減“工程結算總額”的情況下，“罰款”的處理有兩種情況。

1、工程未最終結算時，可在后期對工程的驗工計價環節扣除。

2、如果工程已經結算，發票已經開給建設方，則應根據現行增值稅專用發票的相關規定，由施工方開具紅字專用發票沖抵后，再按扣除罰款后的金額為建設方開具建筑業專用發票。

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勞務分包計價時間存在的稅務風險：

當期銷項稅額：付款方對工程公司計價；

當期進項稅額：工程公司對施工隊計價；

當期應納稅額。

模擬期間結束后，機關本級進行清算分析。機關財務人員填寫《增值稅清算稅負計算表》。主要用于計算建筑業采取“項目部預繳，法人匯總清算”方式下，項目部模擬期末按收入比例清算的稅額占當期應稅收入的比例。

稅負分析表格主要達到的目的有兩個：

一是測算模擬期間核算主體的稅負；

二是分析影響稅負增減變動的關鍵因素，為下一步制定相應的對策建議，完善企業相關制度，降低“營改增”后建筑施工企業的稅務風險提供基礎。