城鎮(zhèn)土地使用稅

按照土地使用面積定額征收，以年為單位，按期繳納

對象：城市。縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人

稅率下調(diào)限額不得低于最低稅額的30%

上調(diào)需報經(jīng)財政部門批準

計稅依據(jù)：按照納稅人實際占用的土地面積（平方米）

注：納稅人新征土地，自批準征用之日起滿一年時開始交稅

免征：1.國家機關、人民團體、軍隊自用

說白了就是不以盈利為目的的事業(yè)單位

2.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用

3.直接從事種植，養(yǎng)殖，飼養(yǎng)的專業(yè)生產(chǎn)用地

4.自行開山填海和改造的廢棄土地5-10年免稅

5.鹽灘、鹽礦

6公共租賃住房、油氣、鉆井

7. 飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用地

?

在我國境內(nèi)占用耕地 建房或從事非農(nóng)建設的單位和個人，是耕地占用稅的納稅人

耕地包括菜地、園地（花圃、苗圃、茶園、果園）

注：占用魚塘也算作耕地

占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)業(yè)用地，也視為耕地

以面積為計稅依據(jù)，平方米為單價，采用地區(qū)差別定額稅率 經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可適當提高，但不能超過規(guī)定稅額的50%

農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，稅額減半征收。

免征耕地稅：軍事設施，學校、養(yǎng)老院、醫(yī)院

減征：鐵路公路飛機跑道港口、航道等，按照每平方米2元的稅額納稅

納稅義務節(jié)點：收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用土地手續(xù)的當天

臨時占用農(nóng)用耕地的，恢復后全額退稅

城建稅、教育附加計稅依據(jù)：消費稅、增值稅、營業(yè)稅（三稅）

1、城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，按年計算，分期繳納，落后地區(qū)可適當降低，發(fā)達地區(qū)報財政部門批可適當提高，新征耕地，自批準之日起滿一年時繳納，新征非耕地，自批準征用次月繳納；

2、宗教寺廟、公園、名勝古跡免征；直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)生產(chǎn)用地免征；自行開山填海用地免征。

印花稅納稅人：立合同人 立賬薄人??? 立據(jù)人?? 領受人? 使用人? 各類電子應稅憑證的簽訂人

注意 經(jīng)濟合同當事人在兩方或兩方以上的

立據(jù)人未貼花或少貼花?， 書據(jù) 的持有人應補貼 印花

印花稅征收范圍:購銷合同

加工承攬合同?? 建設工程勘察合同??? 建筑安裝工程承包合同? 財產(chǎn)租賃合同? 貨物運輸合同?? 倉儲保管合同??? 借款合同? 財產(chǎn)保險合同??技術(shù)保險合同 經(jīng)濟合同（技術(shù)咨詢合同 技術(shù)服務合同）

印花稅征稅范圍中應注意的問題：

1.具有合同性質(zhì)的憑證應視同合同征稅。

2.未按期兌現(xiàn)的合同應貼花。

3.同時書立合同和開立單據(jù)時，只就合同貼花，凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應按規(guī)定貼花。

4.對于企業(yè)集團具有平等法律地位的主體之間自愿訂立.明確雙方的購銷關系.據(jù)以供貨和結(jié)算.具有合同性質(zhì)的憑證，按規(guī)定征收印花稅。對于企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的不具有合同性質(zhì)的憑證不征收印花稅。

5.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)

（1）財產(chǎn)所有權(quán)版權(quán)商標專用權(quán)專利權(quán)轉(zhuǎn)悠技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)。

（2）土地使用權(quán)出讓合同 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征印花稅。

（3）專利權(quán)轉(zhuǎn)讓.專利實施許可證所書立的合同也屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

6.營業(yè)賬薄（記載資金的賬薄和其他賬薄）

其他賬薄包括日記賬薄和各明細分類 賬薄。

對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的賬薄應貼花外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，應按規(guī)定貼花。車間門市部倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍但不記載金額的登記薄統(tǒng)計薄臺賬 不貼印花。對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的在未形成賬薄前? 暫不貼花，待裝訂成冊時按冊貼花。對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務的賬薄，按其他賬薄定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務的賬薄不貼花。凡屬經(jīng)費來源實行自收自支的單位，對其營業(yè)賬薄，應就記載資金的賬薄和其他賬薄分別按規(guī)定貼花。跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬薄，應由分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅。實行公司制改造的并經(jīng)縣級以上政府和有關部門批準的企業(yè)在改制過程中成交的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬薄記載的資金或因企業(yè)建立資金紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬薄記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股新增加的資金按規(guī)定貼花。企業(yè)改制中評估增加的資金按規(guī)定貼花。企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

7.權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證工商營業(yè)執(zhí)照 商標注冊證專利證土地使用證）

8.一般的法律會計審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

1.購銷合同

包括供應、預購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、

調(diào)劑、補償、易貨等合同

按購銷金額0.3‰貼花

立合同人

2.加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測

繪、測試等合同

按加工或承攬收入0.5‰貼

花

立合同人

3.建設工程勘察設計合同

包括勘察、設計合同

按收取費用0.5‰貼花

立合同人

4.建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額0.3‰貼花

立合同人

5.財產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械

、器具、設備等合同

按租賃金額1‰貼花。稅額

不足1元，按1元貼花

立合同人

6.貨物運輸合同

包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)

河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同

按運輸費用0.5‰貼花

立合同人

7.倉儲保管合同

包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費用1‰貼花

立合同人

8.借款合同

銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同

業(yè)拆借)所簽訂的借款合同

按借款金額0.05‰貼花

立合同人

9.財產(chǎn)保險合同

包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同

按保險費收入1‰貼花

立合同人

10.技術(shù)合同

包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同

按所載金額0.3‰貼花

立合同人

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)

、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出

讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合

同

按所載金額0.5‰貼花

立據(jù)人

12.營業(yè)賬簿

生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊

記載資金的賬簿，按實收資

本和資本公積的合計金額

0.5‰貼花。其他賬簿按件

貼花5元

立賬簿人

13.權(quán)利、許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)

照、商標注冊證、專利證、土地使用證

按件貼花5元

領受人

權(quán)利許可證照? 其他營業(yè)賬薄按件貼花五元

建設工程勘察設計合同計稅依據(jù)為勘察設計收取的費用。建筑安裝工程承包合同計稅依據(jù)為承包金額，不剔除任何費用。財產(chǎn)租賃合同：租賃金額。貨物運輸合同：取得 的運費金額不包括所運貨物的金額 裝卸費 保險費? ：倉庫保管合同：倉庫保管 的費用。借款合同：借款金額。財產(chǎn)保險合同：支付收取的保險費金額。不包括所保財產(chǎn)的金額。

技術(shù)合同為合同所載的價款報酬或使用費。研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

記載資金的營業(yè)賬薄 以實收資本和資本公積作為計稅依據(jù)。

已貼花的憑證，修改后所載金額增加的 其增加部分應當補貼印花稅票。按比例稅率計算納稅而應納稅不足一角，免納印花稅，1角以上稅額尾數(shù)不滿5分的不計 ，滿5分按1角貼花。對財產(chǎn)租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。

印花稅應在書立或領受時貼花。就地納稅

?

?

?

?

?

?

?

?

進口資源不征收資源稅；?

人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣、伴生形式存在的副產(chǎn)品（伴選礦）不征收；

從價定律計稅依據(jù)-不含稅銷售額；

從量定額-實際銷售數(shù)量、視同銷售自用數(shù)量

城市、縣城、建制鎮(zhèn)繳納增值稅及消費稅的單位與個人；

出口貨物免抵的增值稅額；

市區(qū)：7% ? ?（撤縣建市）

縣城、建制鎮(zhèn)：5% ? ?（鐵道部集中繳納）

其他：1% ? （海上油田）

教育費附加：3%

城鎮(zhèn)土地使用稅

納稅人適用稅額

對城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按使用土地的面積定額征收的一種稅

包括外國企業(yè)和外商獨資企業(yè)

由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納；土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，有實際使用用人納稅，土地使用權(quán)共有的，由擁有各方分別納稅

分級幅度稅額，具體由省自治區(qū)直轄市人民政府確定

可降低不超過規(guī)定額的30%上調(diào)需財政部門批準

納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報，待核發(fā)證書后再做調(diào)整

年應納稅額=計稅土地面積*適用稅率

?

?

耕地占用稅：我國境內(nèi)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。

范圍：國家或集體所有土地

耕地：種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地和園地，

占用魚塘及其他農(nóng)用土地

包括：占用之前三年內(nèi)屬于耕地的土地

計稅依據(jù)：以占用耕地的面積依據(jù)每平方米計稅

稅率：地區(qū)差別定額，最多不超過規(guī)定誰額的50%

公式：占用耕地的面積*稅率（農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的按當?shù)剡m用稅率減半征收）

免征范圍：軍事設施，學校，幼兒園，養(yǎng)老院，醫(yī)院

減征耕地占用稅：鐵路線路，公路線路飛機跑道，停機坪港口航道占用耕地減按每平米2元的稅額征收耕地占用稅

由地稅機關負責征收，收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用土地手續(xù)通知的當天

?

擁有土地使用權(quán)方繳納；分級幅度稅額；

新征土地，滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；?