固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一4縣市分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

非固定業(yè)戶向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未申報(bào)納稅的 ，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)證稅款。

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開具專用發(fā)票的作廢

1.開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的? 可即時(shí)作廢

2.開具后作廢的同時(shí)符合以下條件

收到退回的發(fā)票聯(lián)? 抵扣聯(lián)時(shí)間為超過銷售方開票當(dāng)月? 銷售方未抄稅并未記賬???? 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符發(fā)票代碼? 號(hào)碼認(rèn)證不符

開具紅字專用發(fā)票情形：銷貨退回 開票有誤? 應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件。因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

開具專用發(fā)票的作廢

開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，可即時(shí)作廢，作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按作廢處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明作廢字樣，全聯(lián)次留存。

開具后作廢的應(yīng)同時(shí)符合以下條件:

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月。

2.銷售方未抄稅并且未記賬。

3.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符? 發(fā)票代碼? 號(hào)碼認(rèn)證不符.

開具紅字專用發(fā)票??? 銷貨退回 開票有誤? 應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián) 發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件。因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專票。

流程 專票交付購買方 情形A：發(fā)票已認(rèn)證相符且已經(jīng)抵扣，在填開《信息表》時(shí)不填寫藍(lán)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)出。

情形B：未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，先列入進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得紅字發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

情形C：認(rèn)證結(jié)果為無法認(rèn)證 納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 專用發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符? 不列進(jìn)項(xiàng) 不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 填寫對應(yīng)藍(lán)字專票信息。

企業(yè)應(yīng)在發(fā)票開具之日起180日認(rèn)證認(rèn)證， 通過的次月申報(bào)

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增值稅發(fā)票領(lǐng)用資格是增值稅一般納稅人

增值稅專用發(fā)票首次領(lǐng)購攜帶資料:<<發(fā)票領(lǐng)購薄》報(bào)稅盤?? 經(jīng)辦人身份證明

日常領(lǐng)購：抄稅? 報(bào)稅?? 驗(yàn)舊購新?????? 申請領(lǐng)購? 增額增量申請

臨時(shí)到本省自治區(qū)直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

臨時(shí)在本省自治區(qū)直轄市以內(nèi)跨市縣從事經(jīng)營活動(dòng)領(lǐng)購發(fā)票的辦法，由省自治區(qū)直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

不得領(lǐng)購發(fā)票的情形：

1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：虛開增值稅專用發(fā)票? 私自印制專用發(fā)票???? 向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票?? 借用他人專用發(fā)票?? 未按照規(guī)定開具專用發(fā)票?? 未按照規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備（未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備? 未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備?? 未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)?? 認(rèn)證結(jié)果通知單? 認(rèn)證結(jié)果清單? 裝訂成冊????? 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)? 擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次）?? 未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更行為? 未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

4.銷售的貨物屬于免稅項(xiàng)目者

開具主體? 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù) 應(yīng)稅貨物 應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。???? 小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管機(jī)關(guān)申請代開。

開具要求：1項(xiàng)目齊全? 與實(shí)際交易相符?2字跡清楚 不得壓線 錯(cuò)格3 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章4按照增值稅納稅義務(wù)人發(fā)生時(shí)間開具 不得按購買方要求變更品名和金額 對不符合上述要求的專用發(fā)票購買方有權(quán)拒收。注意 ：發(fā)票開具時(shí)一張發(fā)票只能輸入同一種稅率的商品? 所填開的發(fā)票一經(jīng)保存即就金稅卡 無法修改。若出現(xiàn)問題只能將該發(fā)票作廢，然后重新開具。 發(fā)票專用章的位置正確。

不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

1.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)。

2.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的

3.銷售舊貨或轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)按照簡易計(jì)稅辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

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