固定業戶總機構和分支機構不在同一4縣市分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。

經財政部和國家稅務總局或授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

非固定業戶向應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅，未申報納稅的 ，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補證稅款。

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開具專用發票的作廢

1.開具時發現有誤的? 可即時作廢

2.開具后作廢的同時符合以下條件

收到退回的發票聯? 抵扣聯時間為超過銷售方開票當月? 銷售方未抄稅并未記賬???? 購買方未認證或者認證結果為納稅人識別號認證不符發票代碼? 號碼認證不符

開具紅字專用發票情形：銷貨退回 開票有誤? 應稅服務中止以及發票抵扣聯發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件。因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票。

開具專用發票的作廢

開具時發現有誤，可即時作廢，作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按作廢處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明作廢字樣，全聯次留存。

開具后作廢的應同時符合以下條件:

1.收到退回的發票聯抵扣聯時間未超過銷售方開票當月。

2.銷售方未抄稅并且未記賬。

3.購買方未認證或者認證結果為納稅人識別號認證不符? 發票代碼? 號碼認證不符.

開具紅字專用發票??? 銷貨退回 開票有誤? 應稅服務中止以及發票抵扣聯 發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件。因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專票。

流程 專票交付購買方 情形A：發票已認證相符且已經抵扣，在填開《信息表》時不填寫藍票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅中轉出。

情形B：未抵扣進項稅額的，先列入進項稅額，待取得紅字發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

情形C：認證結果為無法認證 納稅人識別號認證不符 專用發票代碼號碼認證不符? 不列進項 不作進項稅額轉出 填寫對應藍字專票信息。

企業應在發票開具之日起180日認證認證， 通過的次月申報

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增值稅發票領用資格是增值稅一般納稅人

增值稅專用發票首次領購攜帶資料:<<發票領購薄》報稅盤?? 經辦人身份證明

日常領購：抄稅? 報稅?? 驗舊購新?????? 申請領購? 增額增量申請

臨時到本省自治區直轄市以外從事經營活動的單位，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購經營地的發票。

臨時在本省自治區直轄市以內跨市縣從事經營活動領購發票的辦法，由省自治區直轄市稅務機關規定。

不得領購發票的情形：

1.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額 進項稅額 應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料。

2.有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理。

3.有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：虛開增值稅專用發票? 私自印制專用發票???? 向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票?? 借用他人專用發票?? 未按照規定開具專用發票?? 未按照規定保管專用發票和專用設備（未設專人保管專用發票和專用設備? 未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備?? 未將認證相符的專用發票抵扣聯?? 認證結果通知單? 認證結果清單? 裝訂成冊????? 未經稅務機關查驗? 擅自銷毀專用發票基本聯次）?? 未按規定申請辦理防偽稅控系統變更行為? 未按規定接受稅務機關檢查。

4.銷售的貨物屬于免稅項目者

開具主體? 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務 應稅貨物 應向購買方開具專用發票。???? 小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管機關申請代開。

開具要求：1項目齊全? 與實際交易相符?2字跡清楚 不得壓線 錯格3 發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章4按照增值稅納稅義務人發生時間開具 不得按購買方要求變更品名和金額 對不符合上述要求的專用發票購買方有權拒收。注意 ：發票開具時一張發票只能輸入同一種稅率的商品? 所填開的發票一經保存即就金稅卡 無法修改。若出現問題只能將該發票作廢，然后重新開具。 發票專用章的位置正確。

不得開具增值稅專用發票的情形

1.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務應稅服務。

2.銷售貨物或提供應稅勞務應稅服務適用免稅規定的

3.銷售舊貨或轉讓使用過的固定資產按照簡易計稅辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

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