1、建立機構(gòu)，配齊人員，

2、主動溝通，平穩(wěn)過度

業(yè)務(wù)談判，專項談判，戰(zhàn)略談判。

兩大部分：上面政策層面準(zhǔn)備工作，下面操作層面

三項具體內(nèi)容：完善財稅政策，改革建設(shè)工程造價計價規(guī)則?

營改增政策推演

基本要素：納稅人、征稅范圍、稅率與征收率、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅方式、納稅地點。

納稅人：納稅主體為機構(gòu)。以合同主題確定納稅主體。

征稅范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

稅率和征收率：建筑業(yè)一般納稅人11%；小規(guī)模納稅人3%征收率。

納稅義務(wù)發(fā)生時間：開具發(fā)票。

納稅方式：項目部預(yù)繳，機構(gòu)（法人或分公司）按季度匯總；在同一縣市的，有機構(gòu)統(tǒng)一匯算繳納；預(yù)征率2.5%；

納稅地點：預(yù)交增值稅，項目部所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；機構(gòu)主體主管稅務(wù)機關(guān)；

特殊事項：存量資金、在建項目、甲供材、財務(wù)費用、不動產(chǎn)、林建設(shè)施、BOT/BT/PPT.

存量資產(chǎn)：營改增前購進的固定資產(chǎn)。進項稅不得抵扣。

解決一個爭議，拓寬兩個范圍，簡化三個要求，加強四項管理。

1. 營改增是稅改重點，2016年全面推廣，建議在今年一二季度全面完成模擬運行，確保實施的平穩(wěn)過度
2. ?

一、問題推演

1. 基本要素

• 1 納稅主體：機構(gòu)（法人、分公司）
• 項目部就地預(yù)繳
• 資質(zhì)共享（不爽）1.合同簽訂主體是納稅人?
• 2 征稅范圍?
• 勞務(wù)派遣，不屬于建筑業(yè)，服務(wù)業(yè)增值稅
• 3 稅率，建筑業(yè)一般納稅人11% 小規(guī)模3%。?區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)年銷售額是否500萬，參照稅法
• 4 納稅義務(wù)發(fā)生時間
• 預(yù)收款繳納營業(yè)稅，稅改后預(yù)收款不再確認銷項稅額（例如開工前收到預(yù)收款）
• 5 納稅方式 （什么是差額預(yù)征）
• 稅額的計算方式
• 6 納稅地點注意預(yù)繳與補繳 納稅機關(guān)為國稅
• 特殊事項
• 1 存量資產(chǎn)
• 營改增之前購進的固定資產(chǎn)扥存量資產(chǎn)進項稅不得抵扣，相關(guān)單位部門采取相應(yīng)措施
• 2 在建項目要根據(jù)實際情況選擇納稅方式?
• 界定在建項目 業(yè)主施工許可證在營改增之前 認定為在建項目
• 實例
• ?
• 計稅方式的選擇
• 首先考慮工程項目的整體稅負和進度
• 簡易計稅無法開具增值稅發(fā)票 與業(yè)主協(xié)商稅費承擔(dān)確定計稅方式
• 3 甲供材?
• 合同內(nèi)與合同外
• 合同內(nèi)視同銷售
• 在合同談判或者投標(biāo)時對甲供材進行合理博弈應(yīng)對，盡可能將甲供材納入合同內(nèi)。
• 4 財務(wù)費用
• ?
• 5 不動產(chǎn)、臨建設(shè)施
• 取得購進不動產(chǎn)的稅額抵扣，相關(guān)法律不得抵扣除外
• 6 BT BOT PPP 項目
• 稅額的計算
• 6 納稅地點注意預(yù)繳與補繳 納稅機關(guān)為國稅
• 特殊事項
• 1 存量資產(chǎn)
• 營改增之前購進的固定資產(chǎn)扥存量資產(chǎn)進項稅不得抵扣，相關(guān)單位部門采取相應(yīng)措施應(yīng)對
• 2 在建項目要根據(jù)實際情況選擇納稅方式?
• 界定在建項目 業(yè)主施工許可證在營改增之前 認定為在建項目
• 實例
• ?
• 計稅方式的選擇
• 首先考慮工程項目的整體稅負和進度
• 簡易計稅無法開具增值稅發(fā)票 與業(yè)主協(xié)商稅費承擔(dān)確定計稅方式
• 3 甲供材?
• 合同內(nèi)與合同外
• 合同內(nèi)視同銷售
• 在合同談判或者投標(biāo)時對甲供材進行合理應(yīng)對，盡可能將甲供材納入合同內(nèi)。
• 4 財務(wù)費用
• ?
• 5 不動產(chǎn)、臨建設(shè)施
• 取得購進不動產(chǎn)的稅額抵扣，相關(guān)法律不得抵扣除外
• 6 BT BOT PPP 項目
• BT 建設(shè)期 回購期，建設(shè)期安規(guī)定繳納稅費，回購期固定收益或浮動收益繳納
• ?BOT項目無償移交不涉及相關(guān)增值稅繳納
• PPP 在移交環(huán)節(jié)可能通過股權(quán)移交也不涉及增值稅 可參照BOT 在不同的方面也不涉及增值稅
• ??
• 總結(jié) ?實際的政策執(zhí)行需要以國家相關(guān)政策為依據(jù)

年銷售額是否達到500萬是稅務(wù)主體的劃分標(biāo)準(zhǔn)。

預(yù)收款項不繳納增值稅。

項目部按2.5%按月預(yù)繳，都是到當(dāng)?shù)貒惥掷U納。

營改增之前購入的存量資產(chǎn)的進項稅額不得抵扣

?