物資采購方式：1、集中采購2、項目部自購3、甲供材4、甲控材5項目部之間調撥

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發票概述：可抵扣進項稅額的發票（增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票、貨物運輸業增值稅用發票）

發票概述聯次：1記賬聯2抵扣聯3發票聯456復聯

增值稅專用發票的內容：84位字符 108位字符 二維碼

一般納稅人增值稅專用發票管理環節：領鉤、開票、認證、抵扣、保管、法律責任

影響公司現金流

增加公司稅負

肢解分包的風險

存量資產不得抵扣

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前言：

在建筑工程中，人工費約占工程總造價的20%-30%，而人工費主要用于支付勞務隊伍及零散的農民工工資。“營改增”后這部分成本能否抵扣對建筑業的稅負和利潤影響很大。

分包模式的幾中分類：

大清包、小清包、大包。

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主要影響：

應對措施：

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總承包合同的影響及建議：

建設單位驗工計價后并非立即支付工程款，同時，驗工計價單中還要直接扣除5%-10%的預留質量保證金等。

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所得稅后續管理對象：

跨年度事項、重大事項、高風險事項、若干重點行業。

主要影響：

應對措施：

研究開發項目要切實體現“新產品、新工藝、新技術”三新。

程序符合政策要求：

按期取得立項資料、按期進行稅務申報、及時補充備案所缺資料。

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設備管理規增值稅很重要：

外購設備可以抵扣?? 17%>11%

設備占成本比例大??? 20%-30%

但是，大部分是從個人租賃，不能抵扣。

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設備管理模式：

自購、外部租賃、內部調撥。

過度期設備的采購管理：

延遲購買、租賃。

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物資采購對增值稅非常重要：

17%>11%??? 倒差

物資占成本比例大??? 決定進項稅額的大小

物資一般可以取得增值稅專用發票

物資采購的方式：

集中采購、項目部自購、甲供材、甲控材、項目部之間調撥。

供應商準入制度變革：

加供物資的管理：

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超驗問題：

工程質保金的問題：

變更索賠的問題：

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“營改增”對建筑施工企業經營模式的影響：

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可抵扣進項稅額的發票

增值稅專用發票的聯次

第一聯：記賬聯、第二聯：抵扣聯、第三聯：發票聯、第四聯第五聯第六聯均為：副聯。

增值稅專用發票的票面由四部分組成：

票投部分、票體部分、票尾部分、其他。

增值稅專用發票的特殊性：

抵扣憑證、等同貨幣、內容充分、違反重罰。

一般納稅人增值稅專用發票管理環節

取得發票

認證、抵扣發票

營業稅制下 ? 重點關注發票是否跨期；

增值稅制下：

1、重點關注發票的傳遞時間；

2、避免出現逾期未認證、未抵扣；

3、發票在不同部門之間保管傳遞，如有丟失，補辦程序較為復雜。

發票的法律責任：

應對措施：

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稅收特征的區別：

營業稅：價內稅；

增值稅：價外稅。

金稅工程:

1、一個網絡：從國家稅務總局到省、地市、縣四級統一的計算機主干網。

2、四個系統：增值稅防偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統、增值稅交叉稽核子系統、發票協查信息管理子系統。

匯總納稅模式：

三、匯總納稅模式——影響

1、預征率的高低直接關系分支機構的實際稅負的高低，

2、匯總納稅方式帶來現金流的增加：

3、稅務管理的復雜性。

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營改增對建筑施工企業現金流的影響

合同內甲供材，目前模式加大稅；款，增加資金占用。

工程質保金為：計價總額的5%-15%。

拆遷補償費影響稅負，進而影響現金流。

匯總納稅模式需加強對內部資金的管控。

融資需求加大導致現金流出。

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一、兩種稅制下會計核算的區別：

1、會計科目設置不同，2、會計處理分類不同，3、會計核算原則不同，4、會計核算的稅收直觀度不同。

二、“營改增”對會計核算的影響

（1）對建造合同收入、成本確認的影響，（2）對營業稅金及附加確認的影響，（3）對上交管理費及分包差的影響，（4）對資金占用費的影響，（5）對集團內部折舊費計提的影響，17%（6）對材料、水電費抵頂勞務分包款的核算影響，（7）對混業經營分開核算的影響，（8）對進項稅額“簡易征收、免稅及非增值稅應稅項目”與可低扣項目間分開核算的影響，（9）對“專項儲備”“安全生產費”核算的影響，（10）對預繳增值稅核算的影響，（11）對季度匯總增值稅核算的影響，（12）對年度清算增值稅核算的影響。

1、應交增值稅，2、未交增值稅，3、待抵扣進項稅額，4、增值稅留抵稅額，5、增值稅檢查調整。

三、“營改增”對會計核算的應對措施

1、注重“營改增”及增值稅政策的培訓，2、模擬仿真運行，3、梳理修訂現有制度與流程，4、對“營改增”進行涉稅規劃。

不同法人間物資調撥，屬于銷售行為，需要繳納增值稅。

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當期進項稅額--工、料、機

人工成本難以抵扣：

部分材料按低稅率抵扣： ?6%

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應對措施;

選擇合格供應商

提升企業管理水平

改革現有管理模式

固定資產采購策略（存量資產不能抵扣）

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