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被機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人從次月起試行

一、銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)

1、增值稅納稅人分小規(guī)模納稅人和一般納稅人

2、企業(yè)和個(gè)體工商戶：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（或?yàn)橹鳎瑸橹鞅硎境?0%）以50萬(wàn)元為界限劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人；從事貨物批復(fù)或者零售（或以此為主）以80萬(wàn)元為界限劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

3、非企業(yè)性單位(如行政單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等等）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的可認(rèn)定為一般納稅人，可選擇小規(guī)模納稅人。

4、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（向目前沒(méi)有營(yíng)改增的飯店、賓館、招待所）,盡管可認(rèn)定為一般納稅人，但可選擇小規(guī)模納稅人納稅。

5、其他個(gè)人（除個(gè)體工商戶的其他自然人），屬于小規(guī)模納稅人。

6、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人（年應(yīng)證增值稅沒(méi)超過(guò)50萬(wàn)元的）。

7、年應(yīng)稅銷售額不是應(yīng)稅和免稅的劃分問(wèn)題，是屬于增值稅征收范圍的項(xiàng)目銷售額，包括應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅的，包括享受免稅優(yōu)惠的，包括享受其他增值稅優(yōu)惠的。

二、提供應(yīng)稅服務(wù)

1、提供應(yīng)稅服務(wù)的單位（包括企業(yè)和非企業(yè)）和個(gè)體工商戶以500萬(wàn)元為界限劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

2、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人認(rèn)定為一般納稅人，可選擇小規(guī)模納稅人。

3、年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，都按小規(guī)模納銳人納稅。

4、未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按小規(guī)模納稅人納稅，但可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人納稅。

三、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人

1、試點(diǎn)納稅人，兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。同一個(gè)納稅人只能一種身份，那種認(rèn)定為一般納稅人，所有都認(rèn)定為一般納稅人。

2、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

四、注意事項(xiàng)

1、一般納稅人資格應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定；

2、納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票；

3、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；

4、納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

五、承包、承租、掛靠經(jīng)營(yíng)納稅人的確定

1、單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅人-暫行條例實(shí)施細(xì)則。

2、承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。-財(cái)稅（2013）106號(hào)。

六、增值稅的扣繳義務(wù)人

1、境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地來(lái)確定，提供應(yīng)稅服務(wù)的以提供方和接受方來(lái)確定。

2、首先看經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，其次看代理人，第三看購(gòu)買方或接受方為扣繳義務(wù)人。

七、合并納稅的納稅人(航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)）

1、銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的增值稅，就地申報(bào)納稅。（合并納稅只有提供應(yīng)稅服務(wù)）

2、分支機(jī)構(gòu)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算、申報(bào)、繳納增值稅。（就地預(yù)征1%）

3、總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)的增值稅，不匯總計(jì)算貨物勞務(wù)的增值稅。

4、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的應(yīng)稅服務(wù)增值稅，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

5、每年第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算。

在境內(nèi)銷售貨物或者加工

1、應(yīng)稅勞務(wù)：不包括應(yīng)稅服務(wù)，指加工修理修配。

2、以此為主指占經(jīng)營(yíng)范圍的50%以上。

3、非企業(yè)性單位：團(tuán)體、行政事業(yè)單位等；不經(jīng)常應(yīng)稅行為的企業(yè)指酒店、商店、飯店偶爾促銷活動(dòng)銷售貨物超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的情況。

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超過(guò)500萬(wàn)，認(rèn)定一般納稅人。

銷售貨物和提供加工。修理修配勞務(wù)，納稅人，一般納稅人（企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)），小規(guī)模納稅人（50萬(wàn)以下）

提供應(yīng)稅服務(wù)超過(guò)500萬(wàn)一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可以選擇小規(guī)模納稅人

勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物，提供加工修理修配不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇小規(guī)模納稅人納稅

一般的供應(yīng)商提供貨物的年銷售額大于500萬(wàn)，為一般納稅人

建筑業(yè)，項(xiàng)目部承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的承包的承租單位應(yīng)該以發(fā)包人為納稅人

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增值稅納稅人分類：一般納稅人、小規(guī)模納稅人

應(yīng)稅勞務(wù)：提供的加工、修理類勞務(wù)

依據(jù)一：50萬(wàn)（貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)）

依據(jù)二：80萬(wàn)（貨物批發(fā)或者零售為依據(jù)）

依據(jù)三：應(yīng)稅服務(wù)500萬(wàn)

其他個(gè)人屬于自然人（小規(guī)模）

同一企業(yè)不能有兩種計(jì)稅方法

銷售額有一項(xiàng)符合標(biāo)準(zhǔn)的就要按一般納稅人核算

一般納稅人認(rèn)定后不能更改

分支機(jī)構(gòu)就地申報(bào)繳納應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)可以總支機(jī)構(gòu)匯總抵扣繳納

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增值稅納稅人：（勞務(wù)增值稅） 在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人；（應(yīng)稅服務(wù)增值稅）在境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人。

增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則：納稅人、征稅范圍概括為：貨物、勞務(wù)增值稅。?

財(cái)稅2013年106號(hào)文：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。營(yíng)改增征稅范圍概括為：應(yīng)稅服務(wù)增值稅。

貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)或者兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售：50萬(wàn)元以上、50萬(wàn)元以下

貨物批發(fā)或者零售兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)：80萬(wàn)元以上、80萬(wàn)元以下 ?為主：50%以上

應(yīng)稅服務(wù)和應(yīng)稅勞務(wù)所指不同。

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