被機關(guān)認定為一般納稅人從次月起試行

一、銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)

1、增值稅納稅人分小規(guī)模納稅人和一般納稅人

2、企業(yè)和個體工商戶：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（或為主，為主表示超50%）以50萬元為界限劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人；從事貨物批復(fù)或者零售（或以此為主）以80萬元為界限劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

3、非企業(yè)性單位(如行政單位、軍事單位、社會團體、事業(yè)單位等等）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的可認定為一般納稅人，可選擇小規(guī)模納稅人。

4、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（向目前沒有營改增的飯店、賓館、招待所）,盡管可認定為一般納稅人，但可選擇小規(guī)模納稅人納稅。

5、其他個人（除個體工商戶的其他自然人），屬于小規(guī)模納稅人。

6、小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務(wù)資料可申請認定一般納稅人（年應(yīng)證增值稅沒超過50萬元的）。

7、年應(yīng)稅銷售額不是應(yīng)稅和免稅的劃分問題，是屬于增值稅征收范圍的項目銷售額，包括應(yīng)該計算繳納增值稅的，包括享受免稅優(yōu)惠的，包括享受其他增值稅優(yōu)惠的。

二、提供應(yīng)稅服務(wù)

1、提供應(yīng)稅服務(wù)的單位（包括企業(yè)和非企業(yè)）和個體工商戶以500萬元為界限劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

2、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人認定為一般納稅人，可選擇小規(guī)模納稅人。

3、年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標準的其他個人，都按小規(guī)模納銳人納稅。

4、未超過規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，按小規(guī)模納稅人納稅，但可申請認定一般納稅人納稅。

三、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人

1、試點納稅人，兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。同一個納稅人只能一種身份，那種認定為一般納稅人，所有都認定為一般納稅人。

2、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

四、注意事項

1、一般納稅人資格應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請認定；

2、納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當月起），按照一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票；

3、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；

4、納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

五、承包、承租、掛靠經(jīng)營納稅人的確定

1、單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人-暫行條例實施細則。

2、承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相應(yīng)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。-財稅（2013）106號。

六、增值稅的扣繳義務(wù)人

1、境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地來確定，提供應(yīng)稅服務(wù)的以提供方和接受方來確定。

2、首先看經(jīng)營機構(gòu)，其次看代理人，第三看購買方或接受方為扣繳義務(wù)人。

七、合并納稅的納稅人(航空運輸、鐵路運輸、郵政業(yè)）

1、銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的增值稅，就地申報納稅。（合并納稅只有提供應(yīng)稅服務(wù)）

2、分支機構(gòu)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計算、申報、繳納增值稅。（就地預(yù)征1%）

3、總機構(gòu)匯總計算應(yīng)稅服務(wù)的增值稅，不匯總計算貨物勞務(wù)的增值稅。

4、分支機構(gòu)預(yù)繳的應(yīng)稅服務(wù)增值稅，在總機構(gòu)當期應(yīng)稅服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

5、每年第一個納稅申報期結(jié)束后，對上一年度總分機構(gòu)匯總納稅情況進行清算。

在境內(nèi)銷售貨物或者加工

1、應(yīng)稅勞務(wù)：不包括應(yīng)稅服務(wù)，指加工修理修配。

2、以此為主指占經(jīng)營范圍的50%以上。

3、非企業(yè)性單位：團體、行政事業(yè)單位等；不經(jīng)常應(yīng)稅行為的企業(yè)指酒店、商店、飯店偶爾促銷活動銷售貨物超過標準的情況。

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超過500萬，認定一般納稅人。

銷售貨物和提供加工。修理修配勞務(wù)，納稅人，一般納稅人（企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬），小規(guī)模納稅人（50萬以下）

提供應(yīng)稅服務(wù)超過500萬一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人可以選擇小規(guī)模納稅人

勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人兼有銷售貨物，提供加工修理修配不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇小規(guī)模納稅人納稅

一般的供應(yīng)商提供貨物的年銷售額大于500萬，為一般納稅人

建筑業(yè)，項目部承擔相關(guān)法律責任的承包的承租單位應(yīng)該以發(fā)包人為納稅人

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增值稅納稅人分類：一般納稅人、小規(guī)模納稅人

應(yīng)稅勞務(wù)：提供的加工、修理類勞務(wù)

依據(jù)一：50萬（貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)）

依據(jù)二：80萬（貨物批發(fā)或者零售為依據(jù)）

依據(jù)三：應(yīng)稅服務(wù)500萬

其他個人屬于自然人（小規(guī)模）

同一企業(yè)不能有兩種計稅方法

銷售額有一項符合標準的就要按一般納稅人核算

一般納稅人認定后不能更改

分支機構(gòu)就地申報繳納應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)可以總支機構(gòu)匯總抵扣繳納

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增值稅納稅人：（勞務(wù)增值稅） 在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人；（應(yīng)稅服務(wù)增值稅）在境內(nèi)提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人。

增值稅暫行條例及其實施細則：納稅人、征稅范圍概括為：貨物、勞務(wù)增值稅。?

財稅2013年106號文：交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。營改增征稅范圍概括為：應(yīng)稅服務(wù)增值稅。

貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)或者兼營貨物批發(fā)或零售：50萬元以上、50萬元以下

貨物批發(fā)或者零售兼營貨物生產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)：80萬元以上、80萬元以下 ?為主：50%以上

應(yīng)稅服務(wù)和應(yīng)稅勞務(wù)所指不同。

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