設備管理對增值稅很重要：

外購設備可以抵扣

設備占成本比例大

但是，大部分是從個人租賃，不能抵扣。

物資采購方式：

集中采購

項目總自購

甲供材

甲控材

項目部之間調撥

”營改增“對建筑施工企業驗工計價的影響及應對：

工程質保金的問題：

一、企業要墊付工程項目建設資金及稅金；

二、工程款項不到位有可能影響到難以取得供應商的進項稅發票，增加本期應納增值稅額。

”營改增“對建筑施工企業經營模式的影響：

1、自管模式：自管模式即工程公司以自己的名義中標后自行施工管理，此種模式下，無論是繳納營業稅還是繳納增值稅，納稅主體都不變，稅制的改變對這種模式沒有太大的影響。

2、直管模式：

直管項目即以集團公司名義中標后，集團公司設立局指揮部，子公司作為參建單位承包工程。

此種模式下，涉及兩個不同的納稅主體，營改增后影響較大。

一般納稅人增值稅專用發票管理環節：

領購；

開具；

認證；

抵扣；

保管；

法律責任。

稅收特征的區別：

營業稅：價內稅

銷貨方收到的款項就是銷售價款

增值稅：價外稅：

銷貨方收到的貨款包括銷售價款和增值稅款。

營改增對建筑施工企業現金流的影響

匯總納稅模式需加強對內部資金的管控。

兩種稅制下會計核算的區別：

會計科目設置不同；

會計處理分類不同；

會計核算原則不同；

會計核算的稅收直觀度不同。

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營改增對建筑施工企業的影響：

增加管理成本與風險；

影響供應商選擇；

影響勞務分包模式；

改變公司管理方式；

挑戰經營模式；

重設關聯交易；

影響現金流；

影響物資采購與管理；

制約組織架構；

影響經營成果。

甲供材部分則與業主協商，以臺賬登記的方式來進行甲供部分

營改增后會導致收入下降

人工成本包括內部人工和外部勞務，外部勞務可抵扣比率受限制。

以工資單形式結算則無法取得專票，成本不會下降。

原材料中各類材料的占比重影響企業成本，特別是主材獲取專票可能較高，地材、零星材料較低。

材料成本占總成本比重較大的話也會影響成本。

會影響資產負債率、凈資產利潤率

就地預繳，匯總納稅

營業稅為單一環節征稅，所得稅前可以扣除

增值稅為兩個環節，全過程

金稅工程

一個網絡——全國覆蓋

四個系統：增值稅防偽稅控開票子系統，防偽稅控認證子系統，增值稅交叉稽核子系統，發票協查信息管理子系統

若年度清算小于預繳，國稅局通知項目所在地在一定時期內暫停項目部預繳

若年度清算大于預繳，則在當地一并補繳

注銷稅務登記時會對所有經濟業務進行稅務稽查，增加財稅風險

進項稅發票認證抵扣——防偽認證子系統——掃描儀掃描認證，手工錄入認證

銷項發票抄稅——開票子系統

納稅申報——網上申報系統

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購入是以全額做進項，以折舊做銷項，形成留抵稅額

設備：

1.自購

2.外部租賃（注意時間17%，營業稅，3%）

3.內部調撥（注意是按照租賃的形式和銷售的方式）

過渡期設備采購管理：1.延遲購買 2.租賃（可采用融資性租賃的方式或者經營性租賃的方式）

專票（三聯和六聯）

84位和108位加密的是7項數字信息

二維碼還加密了5項文字信息

專票的特殊性：抵扣憑證；等同貨幣；內容充分分；違反重罰

領購-開具-認證-抵扣-保管-法律責任

開具發票：營業稅之下施工地主管稅務機關代開；增值稅下自行開具

發票開具方、收款方、合同簽訂方是否三流一致

取得發票的時間，取得物資發票后是否改變了用途，比如說是否用于非增值稅應稅項目、用于免稅、非正常損失

增值稅下包括空白發票的保管；取得發票（發票聯和抵扣聯）保管；丟失發票的處罰

抵扣聯按照打印出的認證結果，認證清單和抵扣聯按照順序裝訂成冊

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合同內甲供材——加大稅款，增加資金占用

質保金

拆遷補償費：1.合同中有這一條，則有銷項無進項

科目設置，處理分類，核算原則

待抵扣進項稅額——輔導期才會用到

增值稅檢查調整——稅務稽查的時候會用到

進項稅額下可以細分稅率

物資部門在做材料核算的時候考慮哪些是可以抵扣的，方便財務核算

資金占用費——減少分層

折舊費——屬于有形動產租賃17%的稅率

對材料、水電費抵頂勞務分包款的核算——當地繳納

混業經營——分開核算

對于簡易征收，免稅，用于非增值稅項目等要分開核算，或者設立臺賬

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• “營改增”五步走：

第二步 2015年全面實現增值稅的全面覆蓋

第三步 增值稅的稅率改革

第四步 完成中央、地方增值稅財政收入

第五步 立法

• 計稅方法的區別：

1.增值稅的計稅方式相對復雜；

2.當期銷項稅額（—受業主建造合同收入影響，基本固定）

=不含稅銷售額*稅率【新業務】

=含稅銷售額（即原始的營業額）/（1+稅率）【老業務】

3.當期進項稅額（—主要影響，工、料、機費可抵額）

對建筑業增值稅稅負影響最大，受到：①增值稅的繳稅范圍；②憑票抵扣產生的票據要求的影響。

• 可能造成進項稅額不得抵扣的情況：

①人工成本：員工工資及勞務成本等；②自采自用的地材；③二三項料；④機械使用費（注意不是購置費）尤其是從個人取得的機械租賃；⑤其他間接費用；⑥利息費用；⑦甲控甲供材料；⑧存量資產；⑨建筑企業集團內部分包、資質共享模式存在涉稅風險。

稅金測算

投標環節

1 料工基含稅價，則稅費測算為11%

2料共基不含稅，則稅費測算要分情況測定

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影響建筑業進項稅額：

1、人工成本難以抵扣

2.?

當期銷項——投標——建造合同收入

當期進項——工

? ? ? ? 料 甲控、甲供、自購

? ? ? ? 機 采購、租賃

人工成本難以抵扣、自采自用地材無法抵扣、二三項料難以抵扣、機械使用費難以抵扣、其他間接費用無法抵扣、利息費用無法抵扣、甲控甲供材料抵扣困難、存量資產不得抵扣、自制共享、內部分包存在涉稅風險

上下游未同步稅改，制約稅負傳遞。即業主不改會加大稅負。

營改增后，增值稅需要設置的二級科目，一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置
“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“增值稅留抵稅額”和 “增值稅檢查調整”五個明細科目進行核算。