無效不等于廢止

1. 投資--公允
2. 高度關聯--單項履約義務
3. 利潤-未分配? 貸方-累計未分配利潤? ?借方--累計未彌補虧損
4. 利息租金特許權--負擔支付所得? ?股息--分配所得? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?權益性投資--被投資單位
5. 成本性態--工業工程法
6. ?

培訓費與職工教育經費是兩回事

生產企業出口貨物勞務（）

第二章? 本量利分析

1.本量利的一般關系

1.1.1（1）成本性態分析（成本習性） 成本與業務量，分為固定 變動? 混合

（—）總額是否固定：? 固定：一定期間特定范圍內 相當于業務量穩定、c/b? .c總額固定 b變動

約束性固定成本：不能通過當前決策改變，屬于經營能力成本，必負擔的最低成本，要降低需要增加生產規模：設備折舊

酌量性，研究開發費

（二）變動：正比例變? ? 直接人工 ，按銷量（收入）.... c總額=a*b? ?a不變

技術性變動（與產量有明顯的生產技術或產品結構設計關系的）、酌量(決策可變)

（三）混合成本??

?半變動? 初始成本基礎上，隨業務量變

階梯式 總額隨業務量階梯式增長，步增成本或半固定成本

延期變動成本 一定業務量內總額不變，超出增長

非線性成本 變化率遞增減

（四）混合成本的分解? ?（1）回歸線法，最小平方法原理公式???(2)工業工程法

2.1.2變動成本法（直接成本法、邊際成本法）產品成本只包括直接材料、人工和變動制造費用，即變動生產成本。固定制造費用和非生產成本全部作為制造邊際貢獻（銷售額與變動成本的差額）的扣除項目

2.變動成本法與完全法的比較? （完全法成本計算包含直接材料、人工，變動制造、固定制造費用）固定制造費用與期間費用一次進入損益

3.變動成本法的特點

固定可通過增加生產調節利潤， 變動需主動注重市場，便于加強日常管理

2.1.3本量利分析基本模型的相關假設

（一）相關范圍假設（最基本，出發點）? ?1.期間假設?

2.業務量假設? ? （在一定..中）相互依存 變化不大

（二）模型線性假設 （具體化）? 1.固定成本不變假設 2.變動成本與業務量呈完全線性關系假設

3.銷售收入與數量完全線性

（三）產銷平衡假設（補充）

（四）品種結構不變假設（收入占比）（產銷平衡假設的前提條件）

2.1.4本量利分析基本模型

利潤=銷售收入-變動成本-固定成本

? ? ?=單價*銷量-單位變動成本*銷售-固定成本=（單位-單位變動成本）*銷量-固定成本

=單位邊際貢獻*銷售-固定成本

=邊際貢獻-固定成本

變動成本率=變動成本/銷售收入

邊際貢獻率=邊際貢獻/銷售收入

變動成本率+邊際貢獻率=1

制造邊際貢獻=銷售收入-產品變動成本

產品邊際貢獻=制造邊際貢獻-變動銷售和管理費用（通用）

2.2保本分析

2.21 保本量分析

保本量=固定成本/（單價-單位變動成本）

? ? =固定成本/單位邊際貢獻

2.2.2保本額分析

保本額=固定成本/邊際貢獻率

2.2.3與保本點有關的指標

（一）盈虧臨界點作業率=（盈虧臨界點銷售量/實際或預計銷售量）

（二）安全邊際和安全邊際率

安全邊際額=實際或預計銷售額-盈虧臨界銷售額?

安全邊際率=安全邊際量/實際銷售量

盈虧..作業率+安全邊際率=1

銷售前息稅前利潤（率）=安全邊際（率）*邊際貢獻率

2.2.4多品種情況下的保本分析

加權平均邊際貢獻率=加權邊際貢獻/加權收入=加權（邊際貢獻率*銷售比重?）

盈虧平衡銷售額=加權平均保本銷售額=固定成本總額/加權平均邊際貢獻率

某產品的保本銷售額=加權平均保本銷售額*某種產品的銷售百分比

2.3保利分析

2.3.1保利量分析

保利量=（固定成本+目標利潤）/（單價-單位變動）=（固定成本+目標利潤）/單位邊際貢獻

假設存在企業所得稅，保利量=《固定成本+（稅后目標利潤/（1-企業所得稅稅率）》/（單價-單位變動成本）

2.3.2保利額分析

保利額=保利量*單價

2.4利潤敏感分析（影響程度）界限：最大最小法，使利潤為0

2.4.2各參數的敏感系數計算=目標值變動百分比/參量值變動百分比

簡化：單價的敏感系數=利潤變動百分比/單價變動百分比=基期銷售收入/基期利潤

銷售=利潤/銷售=邊際貢獻/利潤

變動成本=利潤/變動=-基期變動/利潤

固定成本=利潤/固定=-固定/利潤，絕對值大于1，為敏感因素

一、建設工程項目的風險和風險管理的工作流程

（一）項目的風險類型??

風險：不確定性損失 風險量 ：損失程度及概率??

四等級一高(3格社會）?四低（1格人員及工程）4*4

（二）工程項目的風險類型

1組織風險 人員 工作流程 分工

2經濟與管理風險 人身安全控制計劃 信息控制? 事故防范 現場防火設施? 經濟

3環境風險 引起火災和爆炸的因素

4技術風險 資料 文件 方案 工程物資 和機械

二、項目風險管理的工作流程? 識別（因素） -評估-應對（規避 減輕 自留 轉移）-監控

三、建設工程監理的工作性質、任務和方法

有償技術服務，工程咨詢 業主方??

特點：服務性（不可能）? 科學性 獨立性 公平性?

工作任務：質量管理條例? 未經監理不使用? ?未經總監 不付款不竣工驗收

旁站、巡視、平行檢驗

安全生產管理條例 安全措施審查（強制） 事故隱患報告（整改/停工 報告主管部門）

施工單位是安全事故報告義務? 承擔責任

工程監理規范 審查 ，參與設計交底，檢查人員 資質 放線 開工條件? ? 竣工：資料 審查驗收申請，編寫評估報告，組織驗收簽署意見，整理文件

監理的工作方法??

監理單位編制文件 ：監理大綱（投標技術負責人 投標前主持） 監理規劃 總監編制 技術審 報業主? 實施細則 專檢編制 總監批準 實施

監理規劃：簽合同及收設計文件后編制

監理實施細則：中型及以上 施工前編制完成? 工程特點，工作的流程，控制要點及目標值，方法和措施

?

?

?

建設工程項目管理

建設工程項目成本管理

成本控制從報價開始至保證金返還? ? 利潤、規費、稅金不屬于成本部分！！！ 直接人工材料機械 +間接管理費? ??

規費：五險一金??

增值稅

施工成本管理任務??

成本計劃：書面基礎。是決策目標的具體化，

成本控制：全過程 前中后

成本核算：以單位工程為核算對象，是對初步計劃是否實現的最后檢驗

成本分析 ；一核算為基礎，全過程，分析是關鍵 糾偏是核心

施工成本考驗：實現目標的手段?

施工成本計劃編制原則 1.實際出發 避免忽視質量 不顧機械 片面增加勞動強度，忽視安全工作

2.與其他計劃結合 施工方案 生產 財務 材料計劃

3.先進技術經濟指標

4.統一領導 分級管理

5.適度彈性

成本核算包括兩個基本環節：歸集和分配；計算總成本和單位成本

應按規定的會計周期進行成本核算，編制報告。

對竣工工程的成本核算,應區分為竣工工程現場成本和完全成本，由項目經理和財務分析，考核管理績效和經營績效

施工成本分析：與項目成本，預算成本，類似項目的實際成本比較

成本管理是管理最根本、重要的工作，控制在范圍內

成本計劃類型：競爭性成本計劃（投、簽）成本計劃；

指導性（選派經理 責任成本目標）施工圖 合同價，要錢；

實施性（施工準備 以落實目標為出發點）施工預算成本計劃 實施方案 施工定額 花錢

施工圖預算 計算指標高，按一般情況計算

兩算“對比的方法有實物對比法和金額對比法

施工成本計劃的編制以成本預測為基礎，確定目標：按成本組成，按項目結構單項-單位-分部-分項，按工程施工階段

所有工作按最遲開始時間，降低了竣工的保證率

施工成本控制的依據：1.合同文件? 2.施工成本計劃? ? 3.進度報告? 4工程變更與索賠 各種資源的市場信息

控制方法：量價分離??

二、贏得值法3參數4評價?預算實際+2偏差(預算-實際)+績效制標（費用、進度）

偏差分析的表達方法，橫道圖法（信息量少、高層）、表格法（常用）、曲線法（理想）

成本核算

一、成本核算的原則

“三同步”原則 ： 進度、產值、成本? ，取值范圍應一致，工程量是相同的數值

二、成本核算的依據

物資資料是前提，原始記錄 內部

三、成本核算的范圍 ：工程成本包括簽訂到完成，直接+間接??

核算的方法；表格核算（施工各崗位）和會計核算法 （嚴密覆蓋面大 精度）

成本分析的主要依據：會計-業務-統計核算

會計核算是指價值? ?業務核算：范圍廣 單項核算 為了迅速取得資料

統計核算：計量尺度寬? 可以用貨幣勞動等計量

成本分析的內容：時間? 任務分解 組織 單項指標 綜合項目成本分析 、

成本分析步驟 選方法 收集信息 處理數據 分析原因? 確定結果

成本分析的方法 比較法

因素分析法 連環置換法 可用于各種因素

差額計算法：因素分析法的簡化計算

比率法：相關比率、構成、動態比率

二、綜合成本的分析方法

分部 是基礎? ?對于主要的必須分析，預算成本（投標價）、目標成本（施工預算）和實際成本的三算對比

月度成本分析 中間成本分析? 成本報表

年度成本分析 下一季度開展

竣工成本分析竣工 資源 技術

三、成本項目的分析方法

人工、材料（周轉率和損耗率，儲備資金根據日均用量 單價 儲備天數 因素分析法） 、機械 管理

四、專項成本分析方法

1.成本盈虧異常分析 （三同步檢查）

2.工期成本分析 比較法 因素

3.資金成本分析 成本支出率 占收入比重

成本考核的依據和方法：數量指標、質量（降低率）、效益指標（降低額）

?

項目工程項目進度控制?

目標和時間不相同，動態管理? ?分析-計劃-檢查與調整? ? 在保證質量的前提下控制進度

建設工程項目進度控制的任務 ，是根據目標來控制，出業主

? ? 業主是整個項目實施階段

施工方：任務委托合同 。不同深度（總、子系統、單項）、編制功能（控制、指導、實施）、周期的計劃

總進度目標是決策階段，（業主+總包）

項目管理任務是在實施階段? ?

論證前得分析可能性

建設工程項目總進度目標論證的工作步驟;資料-2分析-工作編碼-計劃-總計劃-不符合則調整-不能實現則報告??

橫道圖進度計劃 小型或子項目 簡單廣泛傳統? ?表頭為工作說明可放橫道 將最重要的邏輯關系標注在內，與時間坐標對應，? 工作量大，邏輯關系不易清楚，手工、不嚴謹不能確定關鍵

常用的工程網絡計劃類型：雙代號 雙代號時標? 單代號 單代號搭接

繪圖規則：節點編號 從小到大，箭頭大于箭尾，一個起點一個終點? 無線段及雙向箭頭，無循環路徑 剪線不宜交叉 ，不能有無節點的線? 有多條可使用母線法繪制 正確邏輯關系

虛箭線不存在 不占用 只是聯系-區分-斷路作用，邏輯關系

關鍵路線是持續時間最長，關鍵工作是時差最小

工期：計算工期、計劃工期、要求工期

工作的最早開始時間=最早完成時間的最大值? 以起點節點為開始節點的工作 =0

工作最早完成時間=最早開始+持續時間

工作自由時差=（緊后工作最早開始時間-本工作最早完成時間）的最小值

以終點節點為完成節點的工作自由時差等于工期-最早完成時間

工作最遲完成時間=各緊后工作最遲開始時間的最小值??

最遲開始時間=工作最遲完成時間-本工作持續時間

工作的總時差=最遲完成-最早完成

不影響工期的前提下

雙代號時標網格： 以時間坐標為尺度，以實剪線，波形線表示工作自由時差編制的網絡計劃。能在圖上直接顯示開始、完成】、時差及關鍵線路

虛工作必須以垂直方向的虛箭線表示，有自由時差+波形線表示

總時差：本工作和后續線路上的波形線之和的最小值

實際進度先鋒線： 判斷實際進度與計劃進度的偏差

進度控制的調整，當計算工期不能滿足計劃工期時，可壓縮關鍵方法的持續時間，但必須考慮因素：不影響工作，有充足備用資源的工作，增加費用相對較少

一個網線計劃可能有一條或幾條關鍵路線（并且關鍵路線可能有虛工作）關鍵路線可能轉移

進度控制的調整? 網絡計劃檢查的主要內容：

?

?

建設工程項目質量控制

質量和工程項目質量

產品、生產活動、體系運行 的質量。質量特性主要適用、安全、耐久、可靠、經濟性及環境協調性

質量管理是在質量指揮和控制協調。質量目標、策劃、控制、保證、改進

質量控制包括：目標、測量檢查、評價分析、糾正偏差

業主要求，包括各方的質量控制

質量管理大于質量控制 項目質量大于施工質量

建設單位的質量責任和義務? ：不肢解分包，開工許可前辦理監督手續，變動結構需設計單位提方案，招標 甲供物資符合要求，向參建單位提供原始材料 不迫使承包方低于成本競標不得任意壓縮工期，施工圖設計必須審查 對需要監理的工程

勘察和設計單位的責任與義務? 注冊簽字 分析事故? 審查合格得說明 勘察文件進行設計? 設計單位不得指定供應商

施工單位的責任和義務 ：結構安全試塊 采樣檢測；隱蔽工程通知建設和監督機構；連帶責任 ，不得擅自修改 計是提意見， 檢驗合格 不得轉包或違法分包

工程監理單位 不轉讓? 不得與被承包單位、供應商有利害關系? 根據承包和設計合同監理? ，監理簽字進行下一道工序 沒總監簽字 不付款 不竣工

建筑工程五方負責人：總監.....在工程設計使用年限內對工程質量承擔相應責任，工程質量終身責任實行書面承諾和竣工后永久性標牌等制度

追究質量終身責任 事故 投訴的嚴重質量問題，勘察設計施工原因在設計使用年限內不能使用；其他違法

項目質量的影響因素：人（出發、決定）、機械（器具、設施 運輸設備）、材料（基礎，工程設備）、方法、環境 （自然、社會： 經營管理理念、管理環境：組織系統、作業環境）?

常見質量風險的分類? ?產生原因分析：自然、技術、管理、環境：社會環境

質量風險識別：可按風險責任單位和項目實施階段分別進行， 可分三步：層次分析法畫出圖，分析因素（頭腦 專家、經驗判斷、因果分析圖） 匯總成風險報告

評估：概率、損失量 定性和定量。經驗判斷或德爾菲法

質量風險響應： 規避 減輕 轉移 自留及組合

質量風險控制：預測

三全質量管理：全面、全過程、全員? 參與各方進行的管理，包括工程和工作質量的管理??

計劃:確定目標和方案

實施：交底、執行計劃

檢查 ：是否計劃 結果如何

處理：糾偏、改進

企業質量管理體系一個企業 根據企業需要永久性有效第三方評價

項目質量控制體系 所有責任主體根據項目需要，一次性用，自己評價

項目質量控制體系的結構:第一層建設單位或工程總承包 ：交鑰匙式工程總承包，應由代建方、受托或工程總承包企業項目管理機構負責建立

?第二層 設計總負責 施工總承包第三層各承包單位

項目質量控制體系的建立：分層次 目標分解、質量責任原則

建立程序：確立網絡 負責人 指定制度形成管理文件或手冊 分析控制界面? 編制計劃

?

定期預算法的唯一優點是保證預算期間與會計期間在時期上配比，便于依據會計報告的數據與預算的比較，考核和評價預算的執行結果。

1. 合同變更--不可區分--原合同組成部分
2. 成品油-非資源稅
3. 玉米胚芽--9%
4. 股權轉讓-股權變更確認
5. ?

1、資產負債表應以資產負債表日的即時匯率折算；利潤表采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算；所有者權益應采用發生時的即期匯率折算

盈虧臨界點銷量：

F/(P-V)

1、以公允價值這都是且其變動計入當期損益的金融負債，初始這都是時發生的相關交易費用計入“公允價值變動損益”

?

2、或有資產和或有負債都不能確認資產或負債，或有資產通常不披露，但或有資產很可能會給企業帶來經濟利益的應有附注中披露，極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債不披露。

3、政府補助有兩種會計處理方法:收益法與資本法。所謂收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益;所謂資本法是將政府補助計入所有者權益。收益法又有兩種具體方法:總額法與凈額法。總額法是在確認政府補助時，將其全額確認為收益，而不是作為相關資產賬面余額或者費用的扣減。凈額法是將政府補助確認為對相關資產賬面余額或者所補償費用的扣減。

4、職工繳付的企業年金或職業年金（以下統稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅；在本通知實施之后按年或按季領取的年金，平均分攤計入各月，每月領取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。

5、不可避免成本是指通過管理決策行動而不能改變其數額的成本。

可避免成本是指通過某項決策行動可以改變其數額的成本

6、邊際貢獻分為制造邊際貢獻和產品邊際貢獻，其中制造邊際貢獻=銷售收一產品變動成本；產品邊際貢獻=制造邊際貢獻-變動銷售和管理費用 （期間變動成本）

7、酌量性固定成本是指可以通過管理決策行動而改變數額的固定成本，包括科研開發費、廣告費、職工培訓費

8、約束性固定成本屬于企業“經營能力成本”，是企業為了維持一定的業務量所必須負擔的最低成本。

9、固定成本是指在特定的業務量范圍內不受業務量變動影響，一定期間的總額能保持相對穩定的成本

半變動成本是指在初始成本的基礎上隨業務量正比例增長的成本

混合成本分解的方法主要有回歸直線法和工業工程法

10、安全邊際率=安全邊際量/實際或預計銷售量=安全邊際額/實際或計劃銷售額

11、銷售費用預算總額=固定銷售費用+預計業務量*單位變動銷售費用

?

12、貨幣的本質： 貨幣的本質是一般等價物。貨幣首先是商品，它與其他商品一樣，是人類勞動的產物，是價值和使用價值的統一體。貨幣是衡量一切商品價值的材料，具有同其他一切商品相交換的能力，成為一般的交換手段。貨幣體現了商品生產者之間的社會關系。

13、食品業屬于防守型行業，防守型行業所提供的產品需求相對穩定 ，不受經濟周期變化影響，無論在經濟周期上升或下降，由于穩定的需求和價格，行業的銷售收入和利潤會呈現 基本穩定的態勢

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

1.在確定資產的公允價值減去處置費用后的凈額時，應優先選擇的方法是：根據公平交易中資產的銷售協議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用后的凈額確定

知識點1? 或有事項

一、概述 ：以前 未來 不確定? 訴訟 債務擔保 質保金 虧損合同 重組義務 污染整治

不包括自然災害、經營虧損 計提折舊?

二、或有負債和或有資產

潛在義務和不可能現時義務含50%，應當披露?

很可能50-95% ，基本確定能收到95-100%

或有事項確認為資產的前提是或有事項確認為負債。或有事項確認為資產通過其他應收款核算，不能沖預計負債

知識點2或有事項的確認和計量

一、或有事項的確認? 或有資產負債

二、預計負債的計量

（一）最佳估計數 連續范圍且等概率 按照上下限平均數

按最可能的金額/加權平均

（二）預期可獲得補償的處理? 其他方補償，基本確認能收到時，才能作為資產確定，補償金額不能超過賬面金額，? 不能扣預計負債

三、對預計負債賬面價值的復核

資產負債表日復核，調整最佳估計

知識點3 或有事項會計處理原則的應用

一、未決訴訟

實際發生與計提預計負債的差額? 合理/未計提：計入營業外? 嚴重不符：差錯變更?

資產負債表日后至財報報出日之間需要調 按照負債表日后事項進行會計處理

二、債務擔保

1.尚未判決，敗訴大于勝，可估計，卻認為預計負債

2.已判，但暫緩執行 根據已有判決結果預計負債

3.已判 不再上訴，按法院判決確認為負債

三、質保金

1.成立時：借：銷售費用 貸：預計負債

2.支付 貸：銀行存款

3.注意點：預計與實際差額大，調整預計比例

? ? ?保修期結束/質量保證期??沖銷預計負債? 四、虧損合同

應按執行合同發生的損失和撤銷合同損失價低者

（一）與虧損合同相關的義務是否確認為預計負債? ?不應確認為：撤銷不需要支付補償，不存在現時義務? ?能確認：不可撤 且金額流出可計量

（二）合同存在標的資產? 待轉為虧損，減值測試，預計虧損超過減值損失部分

不存在標的物 滿足預計負債條件 應確認

五、重組義務

顯著改變企業形式、經營范圍/方式? ?

出售或終止 部分業務，結構組織調整，關閉企業營業場所，遷移

（二）確認

1.詳細重組計劃? 2.已對外公告 /實施/各方通告使之有了合理預期

（三）義務計量? 按有關的直接支出確認（與主體繼續進行活動無關的支出--遣散）? ?計量時不考慮利得或損失

或有事項義務在滿足1.現時義務（法定/推定）2.履行很可能導致流出 3.金額可靠計量才能確認為預計負債

第二章 增值稅

考點一 概述；

一.課稅對象：增值額? （1）理論新創V+M（2）法定： 國家 。兩者不一定相等的原因 ：外購固定資產處理方法

二、增值稅類型 （區分標志：固定...3種）

生產型：不允許扣

收入：扣當期計入產品價值的折舊費的部分

消費型：允許當期購入的固定資產價款一次全部扣除

三、增值稅的性質及計稅原理

全部銷售額計稅，對新增價值征稅，價外稅（轉嫁給消費者）比例稅率（廣泛征集財政收入）。稅額抵扣制

考點二：納稅人與扣繳義務人

（一）納稅人（境內銷售服務）（承包人以發包人的名義對外，發包人納）（代理進口貨物為完稅證明上的人）（資管產品管理人）（與三方直接結算，第三方繳，建筑企業不交）

境內含義 ：起運地或者所在地。服務/無形資產：銷或購方在境內。不動產或自然資源在境內

（三）不屬于境內：完全，無需納稅

1.銷售完全在境外發生的服務/無形資產；出租完全外使用的有形動產

2.函件包裹在境外，地點在境外服務（包括境內承包方處取得的收入）

（二）扣繳義務人

提供勞務，境內無代理人，以購買方為扣繳義務人

未設經營機構，購買方

二、增值稅納稅義務人的分類

500萬元：小規模

a.年應稅銷售額，納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整額

b.年應稅銷售額未超過標準，健全，可以辦一般

c.偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為銷售額

d:可選擇：超過 但不經常，可選小

只能按：超過的其他個人 按小規模納稅

..已登記，但是1年內未超過標準，2019年12.31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣進項轉出

按月平均估計累計額

?轉登記，下期起，按簡易計稅方法繳納增值稅。再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模

考點三;征稅范圍

1.銷售或進口貨物 “包括電熱氣體”所有權，申報進入海關? 電力公司過網費

2.銷售勞務（不包括雇主）

加工：委托方提供主材

修理：損傷或喪失功能，恢復

對供電企業店里降壓 收并網服務費，按加工勞務征稅

3.銷售服務：交通運輸，郵政，電信，建筑，金融，現代服務和生活服務

（1）交通運輸：水陸空管道? 出租車司機交管理費用。程租、期租、濕租（配操作人員），（程、期為水路。濕為航空），光租、干租（不配）按“有形動產租賃”運輸工具艙位承包業務，互換業務，無運輸工具承運，一售票未消費的過期票。退票發生的費用即

（2）郵政 普通：寄件，發行，匯兌 ；? 特殊：兵、盲? 其他郵政服務：郵品銷售、郵政代理。只有其他，要征稅

（3）電信? 基礎電信 （通話，寬帶，波長） 增值電信（短信 ，電子信息傳輸，互聯網接入，衛星電視信號落地轉接）

（4）建筑服務：工程（改、建建筑物）；安裝服務（電話、電視、寬帶、水電擴容）；修繕服務；裝飾服務；其他建筑（打井、拆除、平地、綠化、搭腳手架、將設備出租給他人 并配人員為其他建筑，不配為租賃。物業服務企業為業主提供裝修服務）??

（5）現代服務? 研發和技術 氣象海洋測繪

? ? ? ? ? ? ?信息技術服務：軟件、電路設計、信息系統、業務流程管理服務

? ? ?文化創意服務：設計服務、知識產權、廣告服務和會議展覽服務：?賓館提供會議場所

? 物流輔助：航空服務、客運、打撈、裝卸、倉儲、收派服務

租賃服務：(融資、經營租賃)

? ?不動產租給用于發廣告

? ? ? ?車輛停放服務、道路通行服務（過路費 不動產經營租賃

鑒證咨詢服務 ：翻譯和市場調查服務

廣播影視服務：制作、發行、播放

商業輔助服務: 企業管理服務、經紀代理（拍賣行）、人力、安全保護（押運）廣告代理屬于文化創意服務

（6）生活服務

? ? 文化體育 游覽場所索道 車船

? ? 教育醫療? 教育輔助、是非學歷教育。只有學歷教育免稅

? 旅游娛樂服務??

? ?餐飲住宿 外賣 長短租酒店及配套服務

? ?居民日常服務 市容市政、家政、養老、護理、

? ?其他生活服務 植物養護

4.銷售無形資產 經營權 網絡虛擬道具 肖像權 轉會費

5.銷售不動產 轉讓建筑物病一并土地使用權

6.金融服務 貸款服務 融資性售后回租、以貨幣投資收取的保底利潤? ?金融資產取得的非保本收益不征稅

? 直接收費金融服務 信用卡、基金管理 金融交易場所平臺管理、資金結算 貨幣兌換

? 保險服務 人和財

?金融商品轉讓 所有權。 購入基金持有至到期，不屬于轉讓，不交稅。股份分置改革.....??

二、視同銷售的規定

?（一） 1.貨物交付其他代銷（委托方 收到清單、代銷款、發出滿180天（較早者）? ? ? ? ? ? ? ? ? 2.銷售代銷貨物（受托方）：售出時發生增值稅義務，收到的代銷手續費，按現代服務繳? ? ??

3.兩個機構，移送 不在一個縣

4.自產 用于集體福利或個人消費 投資 分配 無償贈送

除了代銷，其余都為貨物移送的當天? ? ?

分配等 計算銷項；個人或集體不予抵扣

（二）視同銷售不動產

? 無償提供服務，無償轉讓無形資產，除公益事業? ? ?免租期不屬于

納稅義務發生時間為轉讓完成的當天或者權屬變更的當天? ? ??

三、混合銷售行為和兼營行為

提供建筑服務的同時銷售自產貨物，分別核算，不同稅率

兼營銷售，分別，未分別則從高

四、征稅范圍的具體規定

（一）執罰部門和單位查處的商品

不予征稅：屬于一般商業部門經營的商品（拍賣，變價收入作為罰沒）；屬于專管機關管理或專管企業經營的財務?（金銀、外幣，收兌收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 照章征稅：對經營單位購入拍賣物品再銷售；國家指定單位納入；專管中屬于應征貨物? ?

（二）預付卡業務? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1.單用途商業預付卡 ，不繳稅，不得開專用發票。售卡方，辦理業務收到的手續費管理費繳納。銷售方繳稅，且不得向持卡人開具發票。

銷售方收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅發票，不開專用? ?

2.支付機構預付卡（多用途卡）的增值稅規定

（1）支付機構 等同于發卡方

（2）特約商戶：銷售方? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

（三）發售加油卡、加油憑證 ，按預收賬務處理，不征收增值稅? ? ??

五、不征收增值稅項目

1.代為收取同時滿足以下條件的政府性基金或行政性事業收費 國務院，省級以上財政票據，全部上交

2.為雇主

3.單位為員工

4.黨派政府間會費

5.存款利息

6.被保險人的賠付

7.財政、稅務主管部門規定的其他情形：無償運輸公益目的；代收住宅專項維修資金；資產重組中，轉讓；納稅人取得的財政收入與數量無關的，..期間新能源汽車的中央財政收入，

考點四：稅率和征收率

本環節及以前

13 ?（銷貨 進口 加工修理有形租賃） .

9（農產品 鹽水竹筍? 煙葉 油鹽，自來水，氣，煤炭制品，圖書音，飼料農膜，飼料（不包括飼養的糧食和添加劑），? 交郵基建不售不租土地轉讓土地? ?基礎電信

??6 增值電信，金融，現代服務（除租賃）生活服務和無形銷售

?0稅率出口貨物

邊銷茶免征? ，加工則為13 中成藥 罐頭 調制乳，桉油，，驅蟲劑蚊香。以農副產品為原料加工產品的機械，農用汽車，機動漁船，森林砍伐，集采機械，零部件，淀粉

銷售飼料免征，寵物飼料不免

? ?0? 國際運輸服務 境內出 境外及境外入 資質：0.無資質則免稅

航天運輸? ? ? ? ? ? ??

完全在境外消費? 接收方 使用在? ? ? ? ??

程租、期租和濕租? ? ?用于國際運輸 向境外提供? ?以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，其余無工具承運適用于免稅

可放棄0稅率，選擇免征，36個月不得再申請0

五、征收率

簡易計稅，銷售額含稅，3

2.銷售舊貨和使用過的固定資產3減按2

含稅銷售額/（1+0.03）*0.02? ? 不是自己使用過的物品

2020.3.1-5.31，減按1%開票，=銷售額/1.01? ?二手車經銷減按0.5%

3.按照5%征收，銷售不動產，出租不動產（不含個人出租住房減按1.5%納稅）；勞務派遣和安全保護服務選擇差額納稅。

（二）一般銷售特定，可選簡易計稅3%

電、生物，公共交通運輸，動漫，電影文化搬卸倉儲，有形租賃，技術，非學歷教育、教育輔助服務

建筑服務（清包，甲供工程，建筑老項目，跨市提供的建筑服務，差額價款+價外費用-分包款）

金融服務? ?農村

2.按照簡易計稅方法依照3%征收率繳納

（1）物業，差額計稅，自來水費...

? 寄售商品代銷，典當業，資管產品管理人

（2）減按2%征收

?銷售自己使用過的屬于不得抵扣的固定資產

銷售舊貨

可以放棄減稅，按簡易辦法3%繳稅，并開專票

3.適用5%

（1）不動產的銷售、租賃、...融資租賃，公路費，人力資源外包、土地使用權

（2）只能按5%

勞務派遣服務和安全保護服務按差額納稅

考點五:增值稅的減稅、免稅

一、法定免稅項目，國務院規定

?農業生產者 種植養殖林牧水 公司+農戶

避孕? 古舊圖書 科學研究和教學進口設備 外國政府無償援助 殘疾人直接進口 個人銷售自己使用過的

二、特定免稅項目?

（一）免征? ? 國有糧食購銷企業? ?政府儲備植物油? 銷售飼料 不包含寵物? 蔬菜批發、零售? 鮮活肉蛋? 不包括珍貴肉蛋? 采暖費收入? 熱力產品不包括，鐵路系統維修貨車

（二）托兒所教育，養老，殘疾養育，婚姻介紹，殯葬，殘疾人員本人為社會提供的服務，學生勤工儉學 農機家禽? 紀念館提供的文化體育服務第一道門票收入，彩票發行，社會團體會費，醫療服務，學歷教育服務（包括住宿、食堂） 政府舉辦學歷培訓，政府舉辦的職業學校設立提供學習場所，從事“現代服務”"生活服務"? 軍隊轉業干部 及家屬? 臺灣航空 國際貨物

（三）個人轉讓著作權，納稅人提供技術轉讓

（四）銷售不動產及不動產租賃服務，下列免或減征

?個人銷售自建自用住房，涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權，

個人銷售住房 2年以上? 免 不足2年全額交

北上廣深 差額交5%

個人出租住房，5%減按1.5%

降土地還給農民/土地/資源使用權 免征

軍隊空房免征

（五）金融服務? 國家+企業不高于金融機構 免征? ?清償? ?保費收入，投資者買賣金融商品，金融業同業往來利息收入，創新

?（六）進口貨物

進口書免，進口抗癌藥物/罕見減按3%? ? ? ??

三、臨時減免項目?

? 孵化，公租房 ，文化企業（農村放映電影、廣播、黨、動漫）? ?社區家庭? ?進口種子、邊銷茶 國產抗艾滋? ? 農村飲水 科普單位? ? 金融機構發放小額貸款（不高于人民銀行150%一經選擇 該年度內不得變更，貨物期貨交割，境外投資境內債券市場暫免，，捐獻給目標貧困地區，研發機構采購國產設備全額增值稅，冬奧會和冬殘會，肺炎（保障物資、快遞交通生活）境外捐贈人無償向受贈人捐抗疫物資，湖北免征，其余減按1%，3-5月

四、增值稅即征即退：比例、限額

（一）資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠政策，000石膏綜合70%? ? ?......單獨核算

（二）修理修配勞務 飛機 稅負超6%

（三）軟件產品的增值稅優惠? 超3%=應納稅-銷售額*3%

（四）動漫 3%? 出口免征

（五 ）? ?安置殘疾人）每位每月當地最低工資的四倍? ? 36個月內不得變更

（六）管道運輸3%

（七）融資租賃和售后回租? 實際稅負的3%

（八）風立發電? 退50%

五、增值稅先征后退?

（一）出版環節執行100%先征后退 國家、少+老+少數民族文字+盲文+自治區出版

（二）出版50%，除上

印刷制作100%? 少數民族文字印刷及制作，新疆印刷

六、減免增值稅

36個月按每年每戶12000，扣減，最高上浮扣減20%

1.退役士兵創業

2.重點群體創業 事業、0就業、低保、畢業內

?稅控系統設備和維護費用可在應納稅額中全額抵減? 1.初次.專票 結轉下期

2.主管部門核定維護費發票? ? ? ? ?

七、起征點

（一）個人銷售起征點 不等于個體工商戶

按期5000-2萬（含本數）

按次 每次/日 300-500? ? ? ? ?

（二）小規模納稅人免稅

?月銷售未超10萬，免征? ?扣除銷售不動產差額征稅 按差額算? ? ??

2.其他個人? ?出租

3.? ?無需預繳

4.退回或紅字發票，向稅務機關?

八】減免稅其他規定

1.兼營的必須分別核算免稅，否則不免

1.放棄優惠，36個月不得改，? 其他個人代開增值稅發票，僅對當次放棄有效? ? ? ??

3.可選免或者0

4 免稅聲明，次月起??

5.一經放棄則為所有

5.放棄免稅，未認定為一般納稅人的，應按現行規定認定為一般納稅人，開專票

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

? ? ?

無法理解為什么不能勉強

1.偶然發生的不計入應稅銷售額

2.電力公司向發電企業收取的過往費，應征收增值稅

3.郵政服務的普片服務和特殊服務免征增值稅

?

?

契稅

不動產所有權轉移為征稅對象

考點2? 一、納稅人

二、征稅范圍：（一）不得出讓金而減契稅

? ? ? ? ? ? ?（二）土地使用權轉讓：出售、贈與、交換? 不包括農村集體土地承包

（三） 房屋買賣：交換 、轉讓（投自己免） 、投資，買房拆料或翻建新房

(四)房屋贈與? ?，法定繼承人繼承不交，

獲獎相當于贈與

（五）房屋交換

三、稅率幅度比例3-5%? 省以上

考點三：減免稅

一、契稅減免的基本規定

（一）免征 1.事業單位、國家、社會團體

2.城鎮職工第一次買公用住房

3. 承受荒山、并用于農林 ...

4.領事館和外交人員，外交部確認、多邊協定

5.對國有控股公司以自有股份組建新公司，且占新公司85%以上，對新公司免征

（二）減/免

1.因不可抗力滅失而重新購買 減征或免征

2.縣級以上征用后，由省級政府決定是否減免新土地

二、財政部其他免減項目

一）、免

1.國家石油儲備第一期建設過程

2.夫妻之間變更

3.公租房經管單位

4.改造安置住房

5.養老、育、家政 建設飲水

既向城鎮 又向居民，按比例

二）、減按

1.個人購唯一，90平以下，1%，1.5%

2.個人購第二套，90平，1%。2%

3個人首次購90平以下安置住房，按1%,購買超過90平但符合標準住房的安置房，稅率減半

三、企業事業單位改制重組的契稅政策

1.企業改制75%，且義務權力，承受原土地

2.事業單位改制，50%? 承受原

3.公司合并

4.公司分立 2

5.公司破產? 債權人（包括職工） 免征

與非債權人承受權屬，安置職工，超過30%員工簽3年以上 ，減半

全部 超三年，免

6.資產劃轉。承受縣以上規定的調整、劃轉權屬的單位，免征

同一投資主體內部、母子公司，子公司之間，個人與其獨資企業間

7.債權轉股權?

8.劃轉土地出讓或作價出資?

公司股份轉讓，單位、個人承受公司股權，權屬不發生轉移，不征收契稅

考點四、計稅依據與應納稅額的計算

一、

買賣 ：成交價? 合同價款+裝修

贈與 市場價格

抵債、實物交換：房屋現值

交換：差額計稅

出讓國有土地使用權：協議出讓/競價出讓 成交價包括出讓金、補償、拆遷。如果偏低的，征收機關按下面方式確定：評估價格、土地基準低價

劃撥方式出讓：補繳的土地出讓金和其他出讓

已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房免征契稅

1.成交價格明顯低于市場價格且差額不合理，應按市場價格核定

2.已繳納契稅的購房者，權屬變更前退房的，退稅、變更后退房、不退稅。

考點五：征收管理

納稅義務發生時間 ：權屬轉移合同當天，義務發生日10日內，在房屋所在地的主管稅務機關

1.完稅憑證辦手續

2. 不能取得銷售發票的，可持法院執行及納稅申報，稅務機關應受理

3.新建商品房企業已辦理注銷稅務登記或被稅務機關列為非正常戶，待核實后 稅務局管shou'li

?

?

?

企業因所處的主要經濟環境發生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率這算，應按實際收款日的即期匯率進行折算

以歷史成本計量的，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額

企業將境外經營全部處置時，應將原計入所有者權益的外幣財務報表這算差額全部轉入當期損益

創新

?

銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。