零稅率：境內向境外；出口貨物；國際航天；研發服務離岸包；轉讓技術。

機+人：程租，期租，濕租

放棄零稅率，36個月，不可更改

0.03：舊貨和己使用過的固定資產：0.03減按0.02? ??

0.05：個人出租住房：0.05減按0.015

簡易計稅：建筑服務：清包工，甲供工程，老項目，差額

公共交通運輸服務，動漫；電影放映，倉儲，裝卸搬運，收派，文化體育；營改增之前合同；非企業性單位；非學歷性教育服務；

只能0.03征收率：物業，寄售代銷物品；典當業銷售死當物品；資管產品管理人；

0.05：不動產，人力資源外包，勞務派遣，安全保護服務選擇差額納稅；

?

第一章總論

第一節

企業外購房屋建筑物? 1、土地使用權 2?、建筑物

?

• 借款費用開始資本化時點

同時滿足：資產支出已經發生（自有資產）；借款費用已經發生（專項借款）；為使資產達到預定可使用或著可銷售狀態所必要的構建或者生產活動已經開始

• 借款費用暫停資本化時間

非正常中斷、且中斷時間連續超過3個月

正常中斷不論時長，繼續借款費用的資本化

按公允價值可靠計量

環保設備；飛機引擎；航空高價周轉件。

外購固定：價+稅（關、消、購置）+其他（運、裝、安、服、培）

按公允價值分配總成本。自建：必要支出（工程物資、人工成本、相關稅費、資本化借款費用及間接費用） ?土地使用權確認無形資產。建造固定資產領用工程物資、原材料或庫存商品，應按其實際成本轉入所建工程成本。棄置費用，按現值計算確定成本和相應的負債，在固定資產的使用壽命內按照預計負債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用應當在發生時計入財務費用。

1、可靠性（以實際發生進行確認、計量和報告，真實可靠、內容完整）

2、相關性（公允價值計量）

3、可理解性（會計報告清晰明了，如附注）4、可比性--重點（如出現不得隨意變更，一定體現的是可比性；同一企業不同時期可比，不同企業相同會計期間可比）

5、實質重于形式（如融資租賃）

6、重要性

7、謹慎性（不應高估資產或者收益，低估負債或費用）

8、及時性

?

會計要素及其確認與計量

利得（損失）：直接計入所有者權益（其他綜合收益）

直接計入損益 （營業外收入、營業外支出）

宣告分配現金股利會計分錄：

借：利潤分配

? 貸：應付股利

?

會計要素計量屬性

歷史成本--實際支付

重置成本--重新取得，如存貨盤盈、固定資產盤盈

可變現凈值--預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金費用后的凈值

現值--折現后的價值，考慮貨幣時間價值

公允價值--市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格，即脫手價格

一、會計信息質量要求（8性）

（1）可靠性

（2）相關性-公允價值計量

（3）可靠理解性

（4）可比性★ —縱向比 橫向比?

（5）實質重于形式★

（6）重要性★（成本效益原則）

（7）謹慎性★不應高估資產或收益，低估負債或費用

（8）及時性

2、資產的定義及確認條件

定義：企業過去的交易或事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源

確認條件：（1）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業，（2）該資源的成本或者價值能夠可靠計量。

3、負債的定義及確認條件

定義：企業過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時業務

確認條件：（1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業，（2）未來流出的經濟利益金額能夠可靠計量。

4、所有者權益的定義：企業資產和扣除負債后，由所有者享有的剩余權益 。來源構成：資產負債表?

確認條件：取決于資產和負債的計量?

5、收入的定義：企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

6、費用的定義：企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出?

7、利潤的定義：企業在一定會計期間的經營成果，利潤=收入-費用 利得-損失后的凈額

二、會計要素計量屬性

1、歷史成本

2、重置成本

3、可變現凈值

4、現值

5、公允價值

?

存貨成本高于可變現值

借：資 產減值損失

? ? 貸：存貨跌價準備

轉回：相反借：存貨跌價準備

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：資產減值準備

結轉：借：

無合同“500件

制造費用：含季節性和修理期間的停工損失。

投資者投入：約定或者公允。盤盈：重置；倉儲費用：采購過程中計入存貨的采購成本，為下一、結算必要倉儲計入成本，入庫后倉儲進入當期損益。

存貨的期末計量原值：成本-賬面價值與可變現凈值孰低原值

?利得和損失： 直接計所有者權益（其他綜合? ? ? ? ? ?收? 益）。直接計入損益，（營業外收支）

宣告分配現金股利：借：利潤分配

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：應付股利

收入：日常活動形成的 ，

?

?? 損失：非日常活動形成的

利潤=收入-費用-利得-損失后的凈額

會計要素：五要素，歷史成本（實際成本）實際支付。重置成本（現行成本）現值：貨幣時間價值。公允價值：“脫手價格”

進貨費用會計處理

消費稅的處理

制造費用

不計入存貨成本的相關費用

?

重要：可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性。

利得（損失）：直接計入所有者權益、直接計入損益（營業外收支）。

收入確認是多選題

利潤：收入、費用、利得、損失

歷史成本：實際成本

重置成本：現行成本? 存貨盤盈/固定資產盤盈

?

?

重要性

?

?

10年末

計提折舊：100/10=10

賬面：90

預計72

提減值：18

賬面：72

11年：計提折舊：72/9=8

72-8=64

11年12月：

11年提折舊：100/5=20

11年12月底=102-20-20=62

12年：

提折舊：60/4=15

12年底=62-15=47

?

知識點1

會計信息質量要求

1.可靠性? 2.相關性? 3.可理解性? 4.可比性

5.實質重于形式? 6.重要性（性質 金額 不重要可以采用簡化處理） 7.謹慎性? ?8.及時性

知識點2

會計要素及其確認與計量

一、資產的定義及確認條件

定義：企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。

確認條件：（1）與該資源有關的經濟利益很有可能流入企業（資產本質特征）

（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量

所有者權益

利得（損失）

?

多選第15題D選項錯了，與C選項一致

存貨跌價準備分兩部分：

合同和持有? 分別計算可變現凈值