第一章 經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

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會(huì)計(jì)主體是kong?jian?fan?wei

稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律的總和

代表性國家就是英國和美國。在不同的會(huì)計(jì)體制，行業(yè)自律性叫會(huì)計(jì)規(guī)范。我國屬于

資產(chǎn)是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的

1.收入確認(rèn)五點(diǎn)背下

縣級(jí)以上，普遍約束力、

1、收回后不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的，用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。

借：委托加工物資

貸：銀行存款

2.收回后高于受托方計(jì)稅價(jià)格，不直接出售，不計(jì)入加工成本

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

3.收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不計(jì)入成本

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

4.收回用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入加工成本

借：委托加工物資

貸：銀行存款

5.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回直接銷售，受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)入成本。

6.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)值孰低計(jì)量。

成本高于可變現(xiàn)值，計(jì)提減值，在一定范圍內(nèi)可以恢復(fù)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-估計(jì)完工時(shí)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用-估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)

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稅收立法權(quán)的劃分——核心問題

?憲法+立法法——直接法律規(guī)定

稅收法律：提出—審議—表決通過—公布? 表決制

兩大所得稅? 有車既有船—3個(gè)稅? 煙不利環(huán)境

耕地水資源? 一共9個(gè)稅種（法律形式）

稅收法規(guī)（國務(wù)院）：立項(xiàng)—起草—審查—決定和公布? ? ? ?公布后的30日內(nèi)給人大

增值稅+消費(fèi)稅+土地增值稅——人大授權(quán)國務(wù)院立法發(fā)布 還是法規(guī)，但是高于一般的法規(guī)

稅法特點(diǎn)：

法律性質(zhì)——義務(wù)性法規(guī)（非授權(quán)性法規(guī)）

立法過程——制定法（非習(xí)慣法）

內(nèi)容——綜合法（非單一法）

結(jié)構(gòu)——憲法+稅收單行法律、法規(guī)（無稅收基本法）

可比性兩個(gè)維度：同一企業(yè)不同時(shí)期可比，不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比

題目：母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式。

由于安全或環(huán)保購入設(shè)備，確認(rèn)g固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的各組成部分，具有不同壽命或者不同方式提供經(jīng)濟(jì)利益，各自部分單獨(dú)確認(rèn)固定資產(chǎn)（飛機(jī)+引擎

工業(yè)企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料，符合固定資產(chǎn)定義，確認(rèn)為固定資產(chǎn)（民用航空運(yùn)輸?shù)母邇r(jià)周轉(zhuǎn)cai?l

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帶薪缺勤屬于長期的，應(yīng)作為其他長期職工福利

宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)：經(jīng)濟(jì)增長，充分就業(yè)，物價(jià)穩(wěn)定，國際收支平衡

三種表現(xiàn)形態(tài)：價(jià)值形態(tài)，收入形態(tài)和產(chǎn)品形態(tài)

三種計(jì)算方法：生產(chǎn)法，收入法，支出法

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3個(gè)月以上，20%，

從量定額：啤酒黃酒成品油

復(fù)合計(jì)稅：成本+利潤+最*稅率+價(jià)*稅率=價(jià)

價(jià)=（完稅+關(guān)稅+最*定額稅率）*（1-消費(fèi)稅率）

暫時(shí)進(jìn)境：6個(gè)月內(nèi)，不繳納

50元

創(chuàng)造環(huán)節(jié)扣除，

不能扣稅：有車有表電池涂料，有酒（葡萄酒除外）游艇，

啤酒：內(nèi)部調(diào)撥交消費(fèi)稅

航空煤油暫不征收，溶劑油生產(chǎn)涂料

預(yù)收貨款發(fā)出商品當(dāng)天，委托加工收回商品當(dāng)天

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從價(jià)：不含增值稅，

? ? ? ? ? 進(jìn)口：組成計(jì)稅價(jià)格，

成本+利潤+稅=價(jià)

成本+利潤+價(jià)*%=價(jià)

價(jià)=（成本+利潤）/1-稅率

價(jià)=成本*（1+成本利潤率）/（1-消費(fèi)稅稅率）

白酒品牌使用費(fèi)、包裝物計(jì)入銷售額交消費(fèi)稅

啤酒黃酒成品油包裝物不交消費(fèi)稅

金銀首飾包裝物計(jì)入銷售額交消費(fèi)稅

非獨(dú)立門市部，不自負(fù)盈虧

換抵投最高價(jià)：消費(fèi)稅（增值稅用平均價(jià)）

最低計(jì)稅：卷煙最低，倒扣計(jì)稅價(jià)格

60%

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無形資產(chǎn)持有

三可（可靠、可理解、可比、）兩重（重要、實(shí)質(zhì)重于形式）謹(jǐn)慎性、相關(guān)性、及時(shí)性。