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比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；

在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。

稅法的規(guī)范作用：指引作用、評價作用、預測作用、強制作用、教育作用。

知識點3：后續(xù)計量

一，成本法

初始投資成本不需要進行調整

二、權益法

適用范圍：合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)

（一）初始投資成本的調整

1.初始投資成本大于取得投資時份額的，不調整；

2.初始投資成本小于取得投資時份額的，兩者之間的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入，同時調整增加長期股權投資的賬面價值。借：長期股權投資-投資成本? 貸：營業(yè)外收入

被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動的因素：被投資單位接收其他股東的資本性投入、唄投資單位發(fā)行可分離交易的可轉債中包含的權益成分、已權益結算的股份支付、其他股東對被投資單位增資導致投資方持股比例變動等。

?

投資方在后續(xù)處置股權投資但對剩余股權仍采取權益核算時，應按處置比例將這部分資本公積轉入當期投資收益，對剩余股權終止權益合算時，將這部分資本公積全部轉入當期投資收益。

1.可靠性（如實反映）

2.相關性(公允價值）

3.可理解性（附注充分披露）

4.可比性（相同交易）

5.實質重于形式

6.重要性

7.謹慎性

8.及時性

9+1稅種

兩大所得稅 2

有車既有船 3

煙不利環(huán)境 2

耕地是資源 2

《稅收征收管理法》1

稅法基本原則：三個主義+一個原則

1、稅收法律主義

2、稅收公平主義

3、稅收合作信賴主義

4、實質課稅原則

重新估稅權

稅法適用原則：

1、法律優(yōu)位原則

法律＞法規(guī)＞規(guī)章

××法-----法律

××條例--法規(guī)

××辦法--規(guī)章

2、法律不溯及原則

3、新法優(yōu)于舊法原則

4、特別法優(yōu)于普通法原則

5、實體從舊，程序從新原則

6、程序優(yōu)于實體原則

我國采用屬地、屬人相結合的原則

稅率形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他

9個稅立法：兩大所得稅，有車即有船，煙不利環(huán)境，耕地是資源。

人大授權國務院發(fā)布：增值稅，消費稅，土地增值稅，行政法規(guī)，

?公布之日：國安，外匯匯率

法律表決制，法規(guī)決定制

比例原則：合目的性，適當性，最小損害性

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1+9：星

強制性，無償性，固定性

制定法不是習慣法；義務性法規(guī)，授權性法規(guī)

法律地位平等，權利義務不對等

綜合法不是單一法，實體法，程序法，爭訟法

基本原則：四項，三個主義+課稅原則

實質課稅原則：重新估稅權，

適用原則：六項，

優(yōu)位原則：法律》法規(guī)》規(guī)章，某法，某條例，某辦法

既往不咎

法律事實，應稅行為

稅基式：起征點：不到不征，達到全征

免征額：個稅5000元，超過部分征稅

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聯(lián)營企業(yè)投資：（主觀題）判斷重大影響：1、持股比例20%-50%；2、在董事會派有代表；

重大影響是指投資方對被投資單位的財務（日常）與經營決策有參與決策的權利，但并不能控制或者其他方一起共同控制這些決策的制定。

對子公司投資：投資方持有的能夠對唄投資單位施加控制的股權投資

知識點2：初始計量

一、同控初始投資成本

合并日長期股權投資的初始投資成本=被合并方在合并日按購買日公允價值持續(xù)計算的應納入最終控制方合并財務報表的可辨認凈資產賬面價值*合并方持股比例+最終控制方商譽；

初始投資成本與合并方支付合并對價的差額應當調整資本公積（資本溢價或者股本溢價）；資本公積（資本溢價或者股本溢價）余額不足沖減的，調整留存收益（盈余公積、利潤分配）

合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價時給證券承銷機構的手續(xù)費、傭金等于權益性證券發(fā)行直接相關的發(fā)行費用，應自權益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除，權益性證券的溢價收入不足沖減的，應沖減盈余公積和未分配利潤

與合并（同控、非同控）直接相關的各種費用進管理費用，合并外方式取得投資直接相關費用進取得成本

二、非同一控制投資成本

1.一次交換交易實現(xiàn)非同控

以購買方確定的企業(yè)合并成本未長投初始投資成本，包括構面方付出的資產、發(fā)生或者承擔的負債、發(fā)行的權益性證券活債務性工具的公允價值之和。

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這道題出的有問題，你問的是2011年度的折舊，怎么能把2010年的折舊算在2011年度內呢？

成本管理責任體系的建立是實施成本管理最根本、最重要的基礎工作。

施工成本管理的首要環(huán)節(jié)是成本控制。

施工成本管理是通過采取措施，把成本控制在計劃范圍內，并最大程度地節(jié)約成本。

施工圖預算：要錢

施工預算：花錢

1.若材料用于生產產品，當所生產的產品沒有發(fā)生減值時，材料期末按照成本計量；若有證據表明產品發(fā)生減值，材料應按照材料的可變現(xiàn)凈值與成本熟低進行計量，此時材料的可變現(xiàn)凈值=產品售價-產品的銷售稅費以及相關稅費-進一步加工成本

2.委托加工物資收回后直接用來出售或者用于連續(xù)生產非應稅消費品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅均計入加工物資的成本；如果用于繼續(xù)生產應稅消費品，則委托加工環(huán)節(jié)的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”。

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免稅：

銷售自產農產品

外國政府國際組織無償援助的進口物資和設備

避孕藥品

古舊圖書

直接用于科研和教學的進口儀器設備

殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品

個人銷售自己使用過的物品

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400*1.5=600

(600+500*250*200*0.003/10000)/1-0.36=75.9

600+500*250*200*0.003/10000=607.5

607.5/0.44*0.56+7.5=

?

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v200000/1.01*0.01

可靠性

相關性

可理解性

ke

第三章：固定資產

確認和初始計量、后續(xù)計量、處置

確認條件的應用

固定資產是有形資產

開發(fā)產品，屬于存貨

如、例都是考點

直接流入，間接流入

安全、環(huán)保

確認固定資產

開發(fā)?產品屬于存貨

使用權資產

錯誤

間接方式

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交易性金融資產合并日前形成的公允價值變動損益在合并日有作賬務處理，不結轉計入投資收益，處置長

法律是表決制，法規(guī)是決定制，增值消費稅土地增值稅是人大授權國務院發(fā)布的，效力等級要高于國務院發(fā)布的一般法規(guī)。上位法

v(30000+5000)*1.2*0.13