應交增值稅-進項稅額、已交稅金、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出

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銷售貨物和提供加工。修理修配勞務，納稅人，一般納稅人（企業和個體工商戶年應征增值稅銷售額超過50萬），小規模納稅人（50萬以下）

提供應稅服務超過500萬一般納稅人，年應稅銷售額超過規定標準的其他個人可以選擇小規模納稅人

勞務以及應稅服務的試點納稅人兼有銷售貨物，提供加工修理修配不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇小規模納稅人納稅

1979引進試點，1983正式建立增值稅制度，2009年全面轉型，2012年營改增試點，2012年。上海市交通運輸業和部分現代服務業，12年9月北京市，2012年8月，全國范圍1+7.十二五期間全面完成營改增改革。

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一般的供應商提供貨物的年銷售額大于500萬，為一般納稅人

建筑業，項目部承擔相關法律責任的承包的承租單位應該以發包人為納稅人

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鐵路運輸預繳增值稅1%、3%

總機構+分支機構銷項額

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世界上第一個采用增值稅的國家是法國

我國1979年下半年引進試點

三張附表：1、增值稅納稅申報表附列資料

? ? ? ? ? ?2、發票領用存月報表

? ? ? ? ? ? 3、分支機構銷售明細表 ?

八個備查資料:1.已開具的增值稅專用發票存根聯2、已開具的普通發票存根聯3、符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發票抵扣聯4、收購憑證的存根聯或報查聯5、《生產企業出口貨物免抵退稅申請表》和《退稅機關免抵退稅審批通知單》6、代扣代繳稅款憑證存根聯7、進料加工申請表和來料交工免稅證明單8.主管稅務機關規定的其他備查資料

進項抵扣依據稅收繳款憑證

扣稅憑證：增值稅專用發票，海關進口專用繳款書，農產品收購、銷售發票和稅收繳款憑證

集體福利或者個人消費的購進貨物應稅勞務不得抵扣銷項稅額

非正常損失指因管理不善被盜、丟失、霉爛變質的勞務損失和交通運輸服務不得抵扣

簡易計稅方法計稅項目不得抵扣

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注意銷售額是不含稅的金額

價稅分離

折扣額要和價款在同一張發票上分別注明

在金額欄反應注明不能在備注欄注明

銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）

銷售額=不含稅銷售額*稅率

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銷售、進口貨物、加工、修理修配勞務、有形動產租賃（17%）

糧食、植物油-農產品，食用鹽，自來水、暖氣等、圖書(吃、用、看)13%

有形動產租賃費以外的部分現代服務6%

出口貨物0%（國際運輸服務、境外單位提供的研發設計服務）

藥品經營企業銷售生物制品3%

一般納稅人銷售舊貨征4減半，（含稅）50000/(1+4%)*4%，不含稅50000*4%*50%

輪公地軌出長班3%

簡易計稅方法不可以抵扣進項稅務

銷售使用過的固定資產要注意購入時間和地區是否營改增試點地區試點時間節點

小規模納稅人一般適用3%，銷售自己用過的固定資產2%，銷售舊貨征4減半

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交通運輸業注意包含不包含服務人員

有形動產租賃，光祖、干租17%稅率

收派服務必須是同城，不同城的屬于交通運輸（郵政服務以外的快遞公司）

裝卸搬運：裝上貨物，卸裝貨物，土石方傾倒不屬于裝卸搬運

航空運輸積分兌換不收增值稅

鐵路運輸無償提供公共服務不收增值稅

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增值稅納稅人分類：一般納稅人、小規模納稅人

應稅勞務：提供的加工、修理類勞務

依據一：50萬（貨物生產或者提供應稅勞務）

依據二：80萬（貨物批發或者零售為依據）

依據三：應稅服務500萬

其他個人屬于自然人（小規模）

同一企業不能有兩種計稅方法

銷售額有一項符合標準的就要按一般納稅人核算

一般納稅人認定后不能更改

分支機構就地申報繳納應稅勞務，應稅服務可以總支機構匯總抵扣繳納

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增值稅納稅人：（勞務增值稅） 在境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人；（應稅服務增值稅）在境內提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務的單位和個人。

2012年12月1日，天津、湖北、浙江省進行營改增改革。

2013年8月1日，全國范圍內進行改革增加了廣播影視行業

2012年9月1日，北京進行改革

2012年1月1日，上海試點（包括：交通運輸業，研發與技術服務、信息技術服務、文化創意服務、鑒證咨詢服務，有形資產租賃服務、物流輔助服務）

2014年1月1日增加了鐵路運輸行業和郵政業“營改增”改革

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1、試點在機械、農機、縫紉機等方面

一、目前有效的營改增文件

一、增值稅改革與發展歷程：

94年以前實行產品稅，94年至04年生產型征稅，04年以后消費型征稅

94年產品稅取消，實行憑票扣稅法，固定資產未實行抵扣；交通運輸允許按7%憑票抵扣，營業稅3%。94年1曰1日起生產、流通、銷售（出口）各環節基本涉及增值稅范圍。

2004年開始由生產型征稅到消費型征稅，開始轉型試點東北、內蒙古東部地區，允許固定資產采購憑票抵扣。

2004年逐漸增值稅替代營業稅到2012年開始試點。

二、試點

2012上海試點，1+6為1指交通運輸業，6指部分現代服務業，信息等6種服務行業。

2014年試點2+7

1、鐵路運輸業納入增值稅完成真正交通運輸業的改革2、郵政業

營改增綱領性文件:財稅[2013]106號、國家稅務總局【2013】32號公告、國家稅務總局公告2014年11號零稅率問題、跨境服務免稅問題國家稅務總局公告2013年52號