稅

1. ?

比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；

在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。

稅法的規范作用：指引作用、評價作用、預測作用、強制作用、教育作用。

9+1稅種

兩大所得稅 2

有車既有船 3

煙不利環境 2

耕地是資源 2

《稅收征收管理法》1

稅法基本原則：三個主義+一個原則

1、稅收法律主義

2、稅收公平主義

3、稅收合作信賴主義

4、實質課稅原則

重新估稅權

稅法適用原則：

1、法律優位原則

法律＞法規＞規章

××法-----法律

××條例--法規

××辦法--規章

2、法律不溯及原則

3、新法優于舊法原則

4、特別法優于普通法原則

5、實體從舊，程序從新原則

6、程序優于實體原則

我國采用屬地、屬人相結合的原則

稅率形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他

實質課稅原則（重新估稅權）

**法就是法律，**條例就是法規，**辦法就是規章

納稅義務人:誰收款，誰繳稅，（一般情況下）

煙葉稅、契稅，車輛購置稅納稅任是承受方即支付價款方。

個人：個體工商戶（日常活動以營業為目的），除個體工商戶以外的個人（自然人）

判定代收代繳和代扣代繳：資金流向，資金流出方是代收代繳，資金流入方是代扣代繳。

?

?

9個稅立法：兩大所得稅，有車即有船，煙不利環境，耕地是資源。

人大授權國務院發布：增值稅，消費稅，土地增值稅，行政法規，

?公布之日：國安，外匯匯率

法律表決制，法規決定制

比例原則：合目的性，適當性，最小損害性

?

?

免稅：

銷售自產農產品

外國政府國際組織無償援助的進口物資和設備

避孕藥品

古舊圖書

直接用于科研和教學的進口儀器設備

殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品

個人銷售自己使用過的物品

?

400*1.5=600

(600+500*250*200*0.003/10000)/1-0.36=75.9

600+500*250*200*0.003/10000=607.5

607.5/0.44*0.56+7.5=

?

1+9：星

強制性，無償性，固定性

制定法不是習慣法；義務性法規，授權性法規

法律地位平等，權利義務不對等

綜合法不是單一法，實體法，程序法，爭訟法

基本原則：四項，三個主義+課稅原則

實質課稅原則：重新估稅權，

適用原則：六項，

優位原則：法律》法規》規章，某法，某條例，某辦法

既往不咎

法律事實，應稅行為

稅基式：起征點：不到不征，達到全征

免征額：個稅5000元，超過部分征稅

?

?

?

?

v(30000+5000)*1.2*0.13

購卡開票作為預收款，不交稅，實際消費時繳納增值稅

不征稅：政府性基金行政事業性收費。員工為本單位提供取得工資得服務。單位為員工提供得服務。非經營活動得會費。存款利息。被保險人獲得得保險賠付。

財政補貼收入與企業的收入數量直接掛鉤的，需要zeng'sh

法律是表決制，法規是決定制，增值消費稅土地增值稅是人大授權國務院發布的，效力等級要高于國務院發布的一般法規。上位法

1950

電信服務：1基礎電信服務，2增值電信服務

建筑服務：安裝服務（初裝費）其他建筑服務（平整土地，疏浚）納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，安“建筑服務”納稅；不配備操作人員的，按照“經營租賃”

物業服務：企業為業主提供裝修服務，按“建筑服務”

現代服務：物流輔助服務（收派服務）租賃服務（廣告位出租）不動產經營租賃服務（車輛停放服務、道理通行服務、包括過路費 過橋費 過閘費）咨詢服務（翻譯服務和市場調查服務）經紀代理服務（拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入、大部分的代理服務屬于商務輔助服務中) 文化創意服務（廣告代理）

?

提供建安服務同時銷售自產貨物的，分別核算貨物和建筑服務的銷售額。（混合銷售，從屬行為）兼營銷售份分別核算不同的銷售額（兼營，各算各的）

1.立法：兩大所得稅（企業所得稅，個人所得稅），有車既有船（車船稅法，船舶噸稅法，車輛購置稅法），煙不立環境（環境保險法，煙葉稅法，），耕地是資源（耕地占用稅法，資源稅法，稅法征收管理法）。

2.見到條例想法規，見到辦法想規章。

3.人大授權國務院立法發布，個人所得稅法實施條例，增值稅暫行條例。高于一般法規。

4.稅務規章的解釋：國家稅務總局

? 稅收規范性文件，必須是縣級以上稅務機關制定。

? 稅務規范性文件設定權：不得設定稅收開征，停征，減稅，免稅，補稅事項，不得設定行政許可，行政處罰，行政強制，行政事業性收費及不得由其他稅務規范性文件設定的事項。

? 制定程序：起草--審核--發布

5.稅收司法：獨立性原則，不告不立。

6.稅收民事書法，三優先：稅收優先于無擔保的債權，稅收應當優先于抵押權，稅收優先于罰款。

?

??

主講9個稅種，

干

?