稅法

@稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的關系的法律規范的總和

@稅法由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系

@稅法結構：憲 法+稅收單行法律、法規。

@從立法過程看，稅法屬于制定法

@稅法基本原則：（三主義一實質）

稅收法律主義（要素法定、要素明確、依法稽征）、

稅收公平主義、

稅收合作信賴主義（重新估稅權）

實質課稅原則

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@稅法適用原則：法律（法）》法規（條例）》規章（辦法）

優位原則、法律不溯及既往原則、新法優于舊法、特別法優于普通法、實體從舊程序從新、程序優于實體原則

@我國采用的是屬地、屬人相結合原則

@稅法的特點：專屬性、權威性、針對性

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第二節稅收法律關系

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會計：收益；增值稅：流轉?；所得稅：權屬轉移

只要流轉就會產生增值稅

增值稅是孰早孰交

初農生產，基本溫飽，生活能源，精神文明

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不動產是建立交郵的基礎

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建：建筑業

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郵：郵政

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勞務很固定（13%）

租賃看對象（動不動）動產13%，不動產9%

進口不分人，只用到兩檔，13%，9%

中國境內購置，最終使用人，支付價款一方

只征收一次

電動汽車：免稅

10%

使用年限不滿一年，不計算在內

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銷售額，銷售數量為計稅依據

1984年；2020.9.1實施

中國領域，海域等的單位和個人

原礦或選礦：煤，油頁巖，油砂，天然瀝青，石煤

從價為主，從量為輔

定額或比例稅率

13%，9%天然氣

應稅產品開采地或生產地的稅務機關

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煙葉稅：實際支付的價款總額；

? ? ? ? ? ? 收購煙葉單位；煙葉法，2018.7.1

? ? ? ? ? ?煙葉稅， 車輛購置稅，契稅由購買人支付

價外補貼10%，法定的

20%，收購地

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增值稅，消費稅的單位和個人

實繳兩稅，不包括滯納金和罰款

六稅兩費：土地，房產保有稅；耕地資源城建稅；兩教育印花稅

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1.出口退（免）稅政策未滿36個月，放棄免稅也是36個月（放棄納稅的次月起）

2.小規模納稅人購置稅控機按專票票面稅額或者按照? 價款/（1+13%）*13%

3.轉讓2016年4月30日前的不動產可按照按照簡易辦法計稅? 全部價款-不動產購置原價（不包括相關稅費）? 按5%征收率征稅

4.境外旅客購物離境的退稅方式金額未超過10000元的，可以自行選擇退稅方式

5.外貿企業出口貨物增值稅退稅計稅依據為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格，按實際負擔的消費稅退還消費稅

6.2020.3.1-2020.5.31，除湖北省外，其他地方小規模納稅人使用3%稅率的減按1%稅率征收增值稅

7.自2019年1月1日起，小規模納稅人發生增值稅銷售行為合計月銷售額未超過10萬元的免征增值稅

8.對于軟件開發企業，實際稅負超多3%的實行即征即退政策

9.征稅項目具有選擇性屬于消費稅的特點

10.福利彩票、軍隊出租空余房產免征增值稅

11.以及自采掘的砂、土、石。。。。可按照簡易計稅方法

12.農業生產者自產農產品出口企業出的也免稅

13.未經加工的保稅貨物除外

14.增值稅扣繳義務人有代理人、購買者

15.逾期的白酒包裝物押金不在重復計稅

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稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律的總和

縣級以上，普遍約束力、

稅收立法權的劃分——核心問題

?憲法+立法法——直接法律規定

稅收法律：提出—審議—表決通過—公布? 表決制

兩大所得稅? 有車既有船—3個稅? 煙不利環境

耕地水資源? 一共9個稅種（法律形式）

稅收法規（國務院）：立項—起草—審查—決定和公布? ? ? ?公布后的30日內給人大

增值稅+消費稅+土地增值稅——人大授權國務院立法發布 還是法規，但是高于一般的法規

稅法特點：

法律性質——義務性法規（非授權性法規）

立法過程——制定法（非習慣法）

內容——綜合法（非單一法）

結構——憲法+稅收單行法律、法規（無稅收基本法）

3個月以上，20%，

從量定額：啤酒黃酒成品油

復合計稅：成本+利潤+最*稅率+價*稅率=價

價=（完稅+關稅+最*定額稅率）*（1-消費稅率）

暫時進境：6個月內，不繳納

50元

創造環節扣除，

不能扣稅：有車有表電池涂料，有酒（葡萄酒除外）游艇，

啤酒：內部調撥交消費稅

航空煤油暫不征收，溶劑油生產涂料

預收貨款發出商品當天，委托加工收回商品當天

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從價：不含增值稅，

? ? ? ? ? 進口：組成計稅價格，

成本+利潤+稅=價

成本+利潤+價*%=價

價=（成本+利潤）/1-稅率

價=成本*（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）

白酒品牌使用費、包裝物計入銷售額交消費稅

啤酒黃酒成品油包裝物不交消費稅

金銀首飾包裝物計入銷售額交消費稅

非獨立門市部，不自負盈虧

換抵投最高價：消費稅（增值稅用平均價）

最低計稅：卷煙最低，倒扣計稅價格

60%

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特殊規定：1、金銀首飾：只在零售環節；鉑金；

2、加征：卷煙，批發環節；生產，

? ? ? ? ? ? ? ? 超豪華小轎車130萬及以上：生產，零售環節

?一般：只在生產，委托加工，進口征收；其他

15個稅目：屌絲男，白富美，高富帥，喜結連理。

卷煙，雪茄煙，煙絲

56%? ? 0.003，250，200，50000

36%??

10元，15元，上妝油，

金，銀，鉑，鉆，5%，在零售環節，2003年86號文件

生物柴油，變壓器油，

250毫升以上，摩托車

130萬及以上豪華小汽車

10000元以上的手表

私人游艇，

電池：免征品類，記憶

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賒銷，分期收款；預收款

?個人；簡易計稅，特殊除外

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麝香

退免稅：零稅率，

免稅：小規模，避孕，古舊圖書 ，軟件，農產品，來料加工復出口（非買入，）旅游購物；電子商務綜合試驗區；

退免稅：免退稅：不具有生產能力，外貿企業；零跨境，融視物，加理配。

免抵退稅：具有生產能力，生產企業。

退小稅，差留痕

同客同日同商店，金額達500元，退稅物品隨行品，離退不超90日，

10000元。

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特定企業：不動產，

建筑：簡易計征3，預繳同申報，差額分包款

房地產：預收款簡易用5來換算；預繳負擔0.03，一般用9來換算。預繳負擔0.03；

非房企：自建：自建無差額，全額預繳全額報；非自建看方法，一般差額預繳全額報；簡易差額預繳 差額報。

小規模：非，差額預繳差額報，自建，

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