1.扣稅憑證：憑票認證抵扣、憑票計算抵扣。

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1.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。兩項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

1.本年度清算應(yīng)納稅額：（本年度銷售額/總匯總納稅銷售額）*整體應(yīng)納稅額

2.報表：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表

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增值稅的管理：

??稅收風險? 2個方面。? 需開增值稅的風險

?處3年有期徒刑 處2萬到20萬的罰款

虛開發(fā)票的：

?1沒有貨物? 2數(shù)量和金額不符的 3讓他人代開的

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1.模擬賬套設(shè)置原則：科目全面設(shè)置；經(jīng)濟內(nèi)容與正常賬套同步。

2.會計科目設(shè)置注意事項：科目編碼差異；輔助核算還是明細科目核算；期初余額。

3.模擬賬套中不采用輔助核算形式，采用增設(shè)二三級科目。

4.應(yīng)交增值稅：進項稅額；已交稅金；減免稅款；出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額；銷項稅額；出口退稅；進項稅額轉(zhuǎn)出；轉(zhuǎn)出多交增值稅；預(yù)征稅款。

1.會計核算應(yīng)實行獨立的兩套賬核算。

2.流程+實務(wù)=工作

3.8個模擬運行流程：a.局指揮部或項目部預(yù)繳增值稅款；b.局指揮部或項目部統(tǒng)計進項稅額；c.局指揮部或項目部按月申報納稅；d.工程公司匯總進項稅額；e.工程公司匯總銷項稅額；f.工程公司匯總應(yīng)納稅額（匯銷-匯進-預(yù)繳）；g.工程公司模擬就地解繳稅款；h.清算稅款；

1.五個操作手冊：會計核算操作手冊；發(fā)票的操作手冊；稅負分析操作手冊；納稅申報操作手冊；特殊業(yè)務(wù)操作手冊。

2.加工、修理修配13％；基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)11％，增值電信業(yè)務(wù)6％

3.目前我國通過金稅工程進行管理（1個計算機網(wǎng)絡(luò)，覆蓋國家稅務(wù)總局和省市縣四級；4個計算機子系統(tǒng)：開具、認證、稽查、發(fā)票協(xié)查）。

4.小規(guī)模納稅人 ? ? 一般納稅人

?生產(chǎn)、勞務(wù)/主? ? ?50萬

? 批發(fā)、零售 ? ? ? 80萬? ?

??應(yīng)稅服務(wù) ? ? ??500萬

建筑業(yè)稅率11%

勞務(wù)分包征收率3%

五個假設(shè)條件

1、納稅人銷售自己使用過的物品，

2、納稅人銷售舊貨，

以上都是按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人簡易計稅方法下，銷售使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，改為 3%征收率減按 2%征收增值稅。

1.用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的項目進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

財稅【2009】9號文件第二條第（四）項“依照4%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。

特殊業(yè)務(wù)手冊補充課程：

根據(jù)最新的《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》 （財稅【2014】57號）文件規(guī)定 商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）征收率變更為3%。

臨時設(shè)施增值稅問題：

營改增后應(yīng)該根據(jù)規(guī)定分別簽訂合同，分別取得銷售貨物和建筑業(yè)發(fā)票，增加進項稅的抵扣。

人工費 包含機械費等：

改征增值稅后由于人工不容易取得增值稅發(fā)票，更為重要的是機械租賃費稅率為17%，如果不能抵扣進項稅額，將會造成稅負增加。

施工方與建設(shè)方協(xié)商，在不同意扣減“工程結(jié)算總額”的情況下，“罰款”不可在對工程的驗工計價環(huán)節(jié)扣除。

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建筑業(yè)營改增后獎勵罰款業(yè)務(wù)會計處理：

建設(shè)單位 獎勵 施工單位（總包） 獎勵 施工單位（分包）

建設(shè)單位 罰款 施工單位（總包） 罰款 施工單位（分包）

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甲供材事項

方案：將‘將甲供材’變?yōu)椤卓夭摹?/p>

資金，發(fā)票，合同：業(yè)主 ?11%，17%，6%

甲供物資臺賬登記，不在計價中反映。

施工隊用材料

合同 ?施工隊使用的特定材料從驗工計價中扣除。

法人見互相劃撥固定資產(chǎn)：

跨法人主體轉(zhuǎn)移資產(chǎn)涉及流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，應(yīng)繳納增值稅。

“營改增”前按小規(guī)模納稅人適用2%征收率簡易征收繳納增值稅；

“營改增”后集團公司成為一般納稅人則按4%減半或17%稅率征收增值稅。

合同三流一致性：

經(jīng)濟合同、資金流向、實物流向、發(fā)票流向。

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應(yīng)交增值稅 未交增值稅? 待抵扣? 留抵? 檢查調(diào)整? 進項? 已交? 轉(zhuǎn)出未交 減免? 銷項? 預(yù)征稅額? 銷項? 結(jié)轉(zhuǎn)進項

營改增稅負分析手冊附件中表格的填寫（下）

“營改增”后，若合同未列明按照扣款后的金額支付，僅僅列明按照進度款支付，會導(dǎo)致企業(yè)雖未實際收到全額工程款，但會提前計算銷項稅額和預(yù)征稅款。

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營改增稅負分析手冊附件中表格的填寫（上）

稅負分析表格主要達到的目的有兩個：

1、測算模擬期間核算主體的稅負；

2、分析影響稅負增減變動的關(guān)鍵因素，為下一步制定相應(yīng)的對策建議，完善企業(yè)相關(guān)制度，降低“營改增”后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風險提供基礎(chǔ)。

主要內(nèi)容：

稅負分析采取按月分析、模擬期末匯總分析的方式進行。

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納稅申報補丁手冊

《國家稅務(wù)總局公告2014年第45號》對增值稅納稅申報有關(guān)事項進行了調(diào)整，主要是對《增值稅納稅申報表附列資料（一）》進行了調(diào)整。

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經(jīng)營部

填寫《工程總承包合同信息表》

目的：梳理合同涉及增值稅條款以及改增值稅后簽訂合同時注意的事項。

增值稅稅負分析：（填寫稅負計算表）

1、對比用的增值稅稅負=應(yīng)納增值稅額/含稅計稅收入

2、對比用的營業(yè)稅稅負=應(yīng)納營業(yè)稅額/含稅計稅收入

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稅負影響分析：

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

時間：開票時間、收款時間、驗工計價。

范圍：條例、“營改增”。

特殊業(yè)務(wù)：變賣廢料，用材料抵減應(yīng)付勞務(wù)款。

成本：

1、分包成本：勞務(wù)分包、工程分包；

2、人料機：人、料、機；

（1）料：主材、地材。

（2）機：折舊、租賃。

3、其他：現(xiàn)場經(jīng)費等。

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案例解析機關(guān)法人增值稅納稅申報表的填寫及注意事項（下）

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案例解析機關(guān)法人增值稅納稅申報表的填寫及注意事項（上）

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