附表2-1供應(yīng)商納稅人身份表的講解（下）

機(jī)械設(shè)備租賃基礎(chǔ)信息表主要的目的是分析租賃設(shè)備租賃商及涉及到“營改增”的影響因素，主要由項(xiàng)目部或局指揮部設(shè)備部門負(fù)責(zé)完成填寫。

1、“個(gè)人分包”是指和包工頭簽訂的施工合同。

2、“個(gè)人掛靠”是指和有關(guān)建筑公司簽訂的分包合同，但實(shí)質(zhì)上是個(gè)人掛靠的。

3、“勞務(wù)分包”是指建筑勞務(wù)公司簽訂的合同。

4、“專業(yè)分包”是指真實(shí)的、有資質(zhì)的、專業(yè)分包方簽訂的合同（掛靠除外）。

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附表2-1供應(yīng)商納稅人身份確認(rèn)表的講解（上）

《納稅人身份確認(rèn)表》的主要功能：

1、實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的信息對等性，

2、提前梳理人、料、機(jī)往來方，積極應(yīng)對“營改增”。

取得國稅局代開增值稅專用發(fā)票可認(rèn)定其為小規(guī)模納稅人。

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交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、通信業(yè)可抵扣稅率11%。

供應(yīng)商納稅資格判斷：

主體：項(xiàng)目部與機(jī)關(guān)物資設(shè)備部門；

原則：發(fā)票類型。

臨時(shí)加油開具的發(fā)票——不可抵扣。

外部勞務(wù)分包商納稅資格判斷：

主體：項(xiàng)目部計(jì)劃部門；

原則：資質(zhì)500萬元。

專業(yè)分包模式——按11%分離進(jìn)項(xiàng)稅額。

勞務(wù)分包模式——不存在掛靠行為的，按照3%分離進(jìn)項(xiàng)稅額。

勞務(wù)分包模式——個(gè)人分包、個(gè)人掛靠不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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模擬運(yùn)行期間機(jī)關(guān)法人增值稅申報(bào)表填列順序如下：

附表一、附表二、申報(bào)表主表、固定資產(chǎn)表。

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營改增模擬運(yùn)行業(yè)務(wù)手冊之三 ? 納稅申報(bào)手冊

建筑業(yè)納稅方式：

下列哪些是在本次模擬方案中項(xiàng)目部每月需向機(jī)關(guān)本級(jí)提供的資料：

發(fā)票操作手冊中的“附件2-1納稅人身份確認(rèn)表”；

《建筑業(yè)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)傳遞單》；

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料；

兩套賬下的科目余額表、序時(shí)賬。

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發(fā)票操作手冊補(bǔ)充課程

“取得通用定額發(fā)票的，需要溝通聯(lián)系確定其納稅人身份”

《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2013】106號(hào)）

1、試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。

2、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

“工程施工-合同成本-直接材料費(fèi)”的確認(rèn)：

按照發(fā)料單確認(rèn)

若發(fā)料單無法區(qū)分供應(yīng)商納稅人身份則按照先進(jìn)先出法進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)。

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附表2-2發(fā)票傳遞單的講解

目的：使財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確地了解該發(fā)票提供者的納稅人身份；使財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確地了解該發(fā)票提供者的納稅人身份；

原理：依照《發(fā)票操作手冊》進(jìn)行身份判定、按照發(fā)票標(biāo)識(shí)進(jìn)行填列、勾選。

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會(huì)計(jì)核算手冊的補(bǔ)丁課程

一、直接材料費(fèi)金額的確定

這只是模擬期間的核對方式。

案例解析兩套財(cái)務(wù)報(bào)表變化（下）

（一）營業(yè)收入變化分析

主營業(yè)務(wù)收入和工程結(jié)算的收入是不同的。

本期并沒有實(shí)際繳納稅額所以支付的各項(xiàng)稅費(fèi)無變化，下期繳納本期稅費(fèi)的時(shí)候才會(huì)有相應(yīng)的變化。

案例解析兩套賬下財(cái)務(wù)報(bào)表變化（上）

一、資產(chǎn)負(fù)債表“營改增”前后變化分析。

二、利潤表“營改增”前后變化分析。

三、現(xiàn)金流量表“營改增”前后變化分析。

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案例解析機(jī)關(guān)法人結(jié)算

一、日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算

二、月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)核算

三、年度清算會(huì)計(jì)核算

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增值稅稅金結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

案例分析。

進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理的案例。

稅負(fù)分析資料：

稅負(fù)計(jì)算表

成本構(gòu)成表

比較資產(chǎn)負(fù)債表

比價(jià)損益表

比較現(xiàn)金流量表

稅負(fù)分析報(bào)告

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營改增模擬運(yùn)行行業(yè)業(yè)務(wù)手冊之一：增值稅會(huì)計(jì)核算手冊。

總則：

1、模擬增值稅事項(xiàng)順利開展，2、規(guī)范銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等相關(guān)事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，3、按項(xiàng)目部就地預(yù)繳、法人單位匯總繳納模式分貝規(guī)定相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

模擬賬套設(shè)置原則：科目全面設(shè)置；經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與正常賬套同步。

模擬時(shí)間：2014.5.1-2014.7.31

會(huì)計(jì)科目設(shè)置注意事項(xiàng)：科目編碼差異，輔助核算還是明細(xì)科目核算，期初余額。

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工作方案運(yùn)行過程：

準(zhǔn)備階段，實(shí)施階段，總結(jié)階段。

模擬運(yùn)行流程與內(nèi)容：

流程+實(shí)務(wù)=工作

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增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別：

1、計(jì)稅基礎(chǔ)不同，2、計(jì)稅方法不同，3、征管特點(diǎn)。

增值稅計(jì)算方法：

1、簡易征收（條例規(guī)定），2、一般計(jì)稅方法（條例規(guī)定）。

匯總納稅包括：

1、預(yù)繳增值稅額，2、統(tǒng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。3、按月申報(bào)，4、匯總進(jìn)項(xiàng)稅額，5、匯總銷項(xiàng)稅額，6、匯總應(yīng)納稅額。

工作方案的原則:

仿真運(yùn)行原則，全員參與原則，成本效益原則，注重實(shí)效原則。

小規(guī)模納稅人的供應(yīng)商及分包商，其可代開增值稅專用發(fā)票。

提高價(jià)格：

1、模擬期間，根據(jù)“成本效益原則”，按小規(guī)模納稅人處理。

2、“營改增”后價(jià)格談判的標(biāo)準(zhǔn)

（1）提供貨物、應(yīng)稅勞務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃 13.21%

（2）提供交通運(yùn)輸服務(wù)及工程分包 ?7.95%

（3）提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ? ?3.13%

如果判定為可取得抵扣憑證：

物資臺(tái)賬增加“進(jìn)項(xiàng)稅額”“不含稅金額”。

取得的部分增值稅專用發(fā)票，若存在打印不清楚、錯(cuò)行、納稅人識(shí)別號(hào)填列錯(cuò)誤等情況，在“營改增”后這部分發(fā)票將會(huì)無法進(jìn)行認(rèn)證抵扣， 需要退回發(fā)票由供應(yīng)商開具紅字專用發(fā)票并重新開具增值稅專用發(fā)票。

不可代開增值稅專用發(fā)票的，提供的商品、勞務(wù)不作進(jìn)項(xiàng)稅額分離。

* 差旅費(fèi)及通訊費(fèi)發(fā)票不得進(jìn)行抵扣。

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