1.扣稅憑證：憑票認(rèn)證抵扣、憑票計(jì)算抵扣。

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1.初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

1.本年度清算應(yīng)納稅額：（本年度銷(xiāo)售額/總匯總納稅銷(xiāo)售額）*整體應(yīng)納稅額

2.報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表

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增值稅的管理：

??稅收風(fēng)險(xiǎn)? 2個(gè)方面。? 需開(kāi)增值稅的風(fēng)險(xiǎn)

?處3年有期徒刑 處2萬(wàn)到20萬(wàn)的罰款

虛開(kāi)發(fā)票的：

?1沒(méi)有貨物? 2數(shù)量和金額不符的 3讓他人代開(kāi)的

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1.模擬賬套設(shè)置原則：科目全面設(shè)置；經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與正常賬套同步。

2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置注意事項(xiàng)：科目編碼差異；輔助核算還是明細(xì)科目核算；期初余額。

3.模擬賬套中不采用輔助核算形式，采用增設(shè)二三級(jí)科目。

4.應(yīng)交增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅額；已交稅金；減免稅款；出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額；銷(xiāo)項(xiàng)稅額；出口退稅；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；轉(zhuǎn)出多交增值稅；預(yù)征稅款。

1.會(huì)計(jì)核算應(yīng)實(shí)行獨(dú)立的兩套賬核算。

2.流程+實(shí)務(wù)=工作

3.8個(gè)模擬運(yùn)行流程：a.局指揮部或項(xiàng)目部預(yù)繳增值稅款；b.局指揮部或項(xiàng)目部統(tǒng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額；c.局指揮部或項(xiàng)目部按月申報(bào)納稅；d.工程公司匯總進(jìn)項(xiàng)稅額；e.工程公司匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額；f.工程公司匯總應(yīng)納稅額（匯銷(xiāo)-匯進(jìn)-預(yù)繳）；g.工程公司模擬就地解繳稅款；h.清算稅款；

1.五個(gè)操作手冊(cè)：會(huì)計(jì)核算操作手冊(cè)；發(fā)票的操作手冊(cè)；稅負(fù)分析操作手冊(cè)；納稅申報(bào)操作手冊(cè)；特殊業(yè)務(wù)操作手冊(cè)。

2.加工、修理修配13％；基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)11％，增值電信業(yè)務(wù)6％

3.目前我國(guó)通過(guò)金稅工程進(jìn)行管理（1個(gè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，覆蓋國(guó)家稅務(wù)總局和省市縣四級(jí)；4個(gè)計(jì)算機(jī)子系統(tǒng)：開(kāi)具、認(rèn)證、稽查、發(fā)票協(xié)查）。

4.小規(guī)模納稅人 ? ? 一般納稅人

?生產(chǎn)、勞務(wù)/主? ? ?50萬(wàn)

? 批發(fā)、零售 ? ? ? 80萬(wàn)? ?

??應(yīng)稅服務(wù) ? ? ??500萬(wàn)

建筑業(yè)稅率11%

勞務(wù)分包征收率3%

五個(gè)假設(shè)條件

1、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，

2、納稅人銷(xiāo)售舊貨，

以上都是按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，改為 3%征收率減按 2%征收增值稅。

1.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

財(cái)稅【2009】9號(hào)文件第二條第（四）項(xiàng)“依照4%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。

特殊業(yè)務(wù)手冊(cè)補(bǔ)充課程：

根據(jù)最新的《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》 （財(cái)稅【2014】57號(hào)）文件規(guī)定 商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）征收率變更為3%。

臨時(shí)設(shè)施增值稅問(wèn)題：

營(yíng)改增后應(yīng)該根據(jù)規(guī)定分別簽訂合同，分別取得銷(xiāo)售貨物和建筑業(yè)發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

人工費(fèi) 包含機(jī)械費(fèi)等：

改征增值稅后由于人工不容易取得增值稅發(fā)票，更為重要的是機(jī)械租賃費(fèi)稅率為17%，如果不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，將會(huì)造成稅負(fù)增加。

施工方與建設(shè)方協(xié)商，在不同意扣減“工程結(jié)算總額”的情況下，“罰款”不可在對(duì)工程的驗(yàn)工計(jì)價(jià)環(huán)節(jié)扣除。

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建筑業(yè)營(yíng)改增后獎(jiǎng)勵(lì)罰款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理：

建設(shè)單位 獎(jiǎng)勵(lì) 施工單位（總包） 獎(jiǎng)勵(lì) 施工單位（分包）

建設(shè)單位 罰款 施工單位（總包） 罰款 施工單位（分包）

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甲供材事項(xiàng)

方案：將‘將甲供材’變?yōu)椤卓夭摹?/p>

資金，發(fā)票，合同：業(yè)主 ?11%，17%，6%

甲供物資臺(tái)賬登記，不在計(jì)價(jià)中反映。

施工隊(duì)用材料

合同 ?施工隊(duì)使用的特定材料從驗(yàn)工計(jì)價(jià)中扣除。

法人見(jiàn)互相劃撥固定資產(chǎn)：

跨法人主體轉(zhuǎn)移資產(chǎn)涉及流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，應(yīng)繳納增值稅。

“營(yíng)改增”前按小規(guī)模納稅人適用2%征收率簡(jiǎn)易征收繳納增值稅；

“營(yíng)改增”后集團(tuán)公司成為一般納稅人則按4%減半或17%稅率征收增值稅。

合同三流一致性：

經(jīng)濟(jì)合同、資金流向、實(shí)物流向、發(fā)票流向。

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應(yīng)交增值稅 未交增值稅? 待抵扣? 留抵? 檢查調(diào)整? 進(jìn)項(xiàng)? 已交? 轉(zhuǎn)出未交 減免? 銷(xiāo)項(xiàng)? 預(yù)征稅額? 銷(xiāo)項(xiàng)? 結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)

營(yíng)改增稅負(fù)分析手冊(cè)附件中表格的填寫(xiě)（下）

“營(yíng)改增”后，若合同未列明按照扣款后的金額支付，僅僅列明按照進(jìn)度款支付，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)雖未實(shí)際收到全額工程款，但會(huì)提前計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和預(yù)征稅款。

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營(yíng)改增稅負(fù)分析手冊(cè)附件中表格的填寫(xiě)（上）

稅負(fù)分析表格主要達(dá)到的目的有兩個(gè)：

1、測(cè)算模擬期間核算主體的稅負(fù)；

2、分析影響稅負(fù)增減變動(dòng)的關(guān)鍵因素，為下一步制定相應(yīng)的對(duì)策建議，完善企業(yè)相關(guān)制度，降低“營(yíng)改增”后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)。

主要內(nèi)容：

稅負(fù)分析采取按月分析、模擬期末匯總分析的方式進(jìn)行。

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納稅申報(bào)補(bǔ)丁手冊(cè)

《國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第45號(hào)》對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，主要是對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》進(jìn)行了調(diào)整。

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經(jīng)營(yíng)部

填寫(xiě)《工程總承包合同信息表》

目的：梳理合同涉及增值稅條款以及改增值稅后簽訂合同時(shí)注意的事項(xiàng)。

增值稅稅負(fù)分析：（填寫(xiě)稅負(fù)計(jì)算表）

1、對(duì)比用的增值稅稅負(fù)=應(yīng)納增值稅額/含稅計(jì)稅收入

2、對(duì)比用的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額/含稅計(jì)稅收入

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稅負(fù)影響分析：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

時(shí)間：開(kāi)票時(shí)間、收款時(shí)間、驗(yàn)工計(jì)價(jià)。

范圍：條例、“營(yíng)改增”。

特殊業(yè)務(wù)：變賣(mài)廢料，用材料抵減應(yīng)付勞務(wù)款。

成本：

1、分包成本：勞務(wù)分包、工程分包；

2、人料機(jī)：人、料、機(jī)；

（1）料：主材、地材。

（2）機(jī)：折舊、租賃。

3、其他：現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)等。

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案例解析機(jī)關(guān)法人增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)及注意事項(xiàng)（下）

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案例解析機(jī)關(guān)法人增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)及注意事項(xiàng)（上）

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