棄置義務(wù)導(dǎo)致預(yù)計負(fù)債減少：以固定資產(chǎn)賬面價值為限，扣減固定資產(chǎn)成本；預(yù)計負(fù)債的減少金額超過固定資產(chǎn)賬面價值的，超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。

棄置義務(wù)導(dǎo)致預(yù)計負(fù)債增加的，增加固定資產(chǎn)成本，在剩余使用期限內(nèi)計提折舊。

?

使用壽命結(jié)束，預(yù)計負(fù)債的后續(xù)變動在發(fā)生時確認(rèn)為損益。

?

一、固資應(yīng)計折舊額=原值-凈殘值-減值準(zhǔn)備累計金額。

二、賬面余額（成本）=賬面凈值+折舊=賬面價值+減值+折舊。賬面價值包含凈殘值，凈殘值也是經(jīng)濟利益的流入。

三、固資折舊范圍

（一）空間范圍：除以下情況，對所有固資計提折舊

1、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固資，2、按規(guī)定單獨計價作為固資入賬的土地。

提示：融資租入固資的折舊政策同自由固資。折舊期間：能確定租賃期滿取得所有權(quán)，租賃期開始日資產(chǎn)的使用壽命；無法確定的，以租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命較短者。

（二）時間范圍：按月計提折舊，當(dāng)月增加，當(dāng)月不提，當(dāng)月減少，當(dāng)月仍計提。

小結(jié)：不需計提折舊的情況：已提足繼續(xù)使用，未提足提前報廢，經(jīng)營租賃方式租入，已全額計提減值準(zhǔn)備，更新改造期間，當(dāng)月增加，持有待售

四：折舊方法：直線法（年限平均法、工作量法），加速法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）

?

無形資產(chǎn)的處置，主要是指無形資產(chǎn)對外出租、出售、對外捐贈，或報廢

一、無形資產(chǎn)出租（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)）

1、借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：無形資產(chǎn)攤銷

銀行存款

二、無形資產(chǎn)的出售

應(yīng)當(dāng)將取得價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相關(guān)稅費后的差額計入當(dāng)期損益（資產(chǎn)處置損益）

借：銀行存款等

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計攤銷

資產(chǎn)處置損益（借方差額，損失）

貸無形資產(chǎn)（原價賬面）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

資產(chǎn)處置損益（貸方差額，收益）

三、無形資產(chǎn)報廢

計入營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失

轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)賬面價值

以融資方式購入無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)400+400*3.47現(xiàn)值系數(shù)

未確認(rèn)融資費用212

貸：長期應(yīng)付款1600（400*4）

銀行存款400

?

?

?

存貨的初始計量

按成本進行初始計量（采購成本、加工成本】其他成本）

外購（采購成本）

加工（加工成本）

其他方式取得的成本

提供勞務(wù)方式取得的成本）

外購的存貨——采購成本

購買價款+相關(guān)稅費（不能抵扣的增資稅）+其他相關(guān)費用（運輸裝卸、保險、包裝、倉儲費指入庫前，合理損耗、入爐前的挑選整理費）

合理損耗不扣除，總成本不變、單價上升。

不影像總成本。

通過進一步加工取得的存貨

入賬金額（成本）=采購成本+加工成本+其他成本

（一）委托外單位加工的存貨

發(fā)出物資-支付運雜費-支付加工費、稅費-加工完驗收入庫

耗用物資成本、加工費、運雜費、稅費

消費稅的處理 是否直接銷售，直接銷售直接計入成本

收回后在加工的消費稅應(yīng)該減去之前繳納過得稅費。

結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本=賬面價值

控股合并? 吸收合并?（A主體存在B不存在） 新設(shè)合并(A 和 B 不存在，新C）

存貨的確認(rèn)

存貨：以備出售

內(nèi)容;

原材料：為建造工程儲備的各種材料屬于工程物資，不能作為存貨./委托加工物資是委托方的存貨。(加工費、輔料屬于受托方存貨)/盤虧、毀損的材料不屬于存貨

在成品|半成品。

產(chǎn)成品：代制品、代修品制造和修理完成驗收入庫后，加工成本和修理成本形成企業(yè)存貨。

商品;委托代銷商品是委托方的存貨。/房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地使用權(quán)及商品房屬于企業(yè)存貨（開發(fā)產(chǎn)品），房地產(chǎn)企業(yè)用于出租、自用的不屬于企業(yè)存貨。/已取得所有權(quán)但尚未入庫的在途物資屬于企業(yè)的存貨、已開出銷售單據(jù)但客戶尚未提貨的商品不屬于企業(yè)存貨。/廣告營銷不屬于存貨

周轉(zhuǎn)存貨

存貨的確認(rèn)條件

1，經(jīng)濟利益流入企業(yè)

2.? ?可計量

會計基本假設(shè)：

收入-費用+計入當(dāng)期利潤的利得和損失。

利潤=（收入-費用）+（利得-損失）

收入——利得

都會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，且都與所有者投入無關(guān)

收入是日常活動有關(guān)，利得與非日常活動有關(guān)

收入是經(jīng)濟利益的 總流入，利得是經(jīng)濟利益的凈流入。

?

費用——損失

都會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，且與所有者分哦誒利潤無關(guān)

費用日常、損失非日常

總額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?凈額

?

預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

不包括企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

?

非上市公司：實收資本與資本公積-資本溢價科目

上市公司：實收股本與股本公積-股本溢價科目

所有者權(quán)益（股東權(quán)益）

=資產(chǎn)-負(fù)債

來源構(gòu)成：

投入資本、利得損失、特殊交易或事項、留存收益

劃歸持有待售的無形資產(chǎn)不攤銷。

成本-殘值

殘值一般為0，除下列情況外同時具備以下條件

1、有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買

2、可以根據(jù)活躍市場得到殘值信息，并在該使用壽命結(jié)束時可能存在。

殘值金額變化，期末復(fù)核，應(yīng)按照會計估計變更處理。殘值重新估計以后高于其賬面價值，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值將至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷。

攤銷期：自其可供使用時（即其達到預(yù)定用途）開始至終止確認(rèn)時止，當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少，不再攤銷。

攤銷方法：直線法、生產(chǎn)總量法等

按有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式來選擇，無法確定的，直線法。

自用借：管理費用、制造費用、

貸：無形資產(chǎn)攤銷

不應(yīng)包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進行攤銷，除極其有限的情況如下：達到某固定的金額時失效，有確鑿的證據(jù)表明收入的金額和無形資產(chǎn)經(jīng)濟收益的消耗是高度相關(guān)。

采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)，不屬于收入為基礎(chǔ)攤銷的。

每期期末都要減值測試。使用壽命無法確定，不攤銷，每期期末進行減值測試。

?

注意：

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬會計政策變更，成本與公允價值之間的差額一律計入留存收益，不能計入當(dāng)期損益

?

以成本模式進行后續(xù)計量的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回

固定資產(chǎn)賬面余額 也就是購買時的價格，賬面凈值就是賬面余額減折舊時的金額，賬面價值就是賬面余額減折舊 減 減值準(zhǔn)備等的金額?

員工培訓(xùn)費、采購人員工資不計入固定資產(chǎn)成本

專業(yè)人員服務(wù)方費計入固定資產(chǎn)成本：機器設(shè)備的調(diào)校費等

相關(guān)稅費計入固定成本：關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等

?

通過出讓方式取得的土地使用權(quán)支付的出讓金應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)，不計入在建工程成本

2016年5月1號以后取得（購買、新建、改建、擴建等）的不動產(chǎn)按照固資產(chǎn)核算的或不動產(chǎn)在建工程：于取得扣稅憑證的當(dāng)期抵扣60%；于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月抵扣40%。

?

用于建造不動產(chǎn)的原材料、庫存商品或工程物資，進項稅額應(yīng)分兩次抵扣：60%、40%；原材料已經(jīng)全額抵扣的，進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出40%

?

工程物資的盤虧、盤盈、報廢、毀損：發(fā)生在建設(shè)期間，計入在建工程成本； 發(fā)生在完工后，計入營業(yè)外收支

建造的固定資產(chǎn)按照暫估價值入賬的，價值確定后，調(diào)整固定資產(chǎn)價值，不調(diào)整已經(jīng)計提的折舊

?

?

?

商譽，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達到預(yù)定

固定資產(chǎn)特征：

1.持有目的—生成商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理

2.使用壽命超過一個會計年度

?

固定資產(chǎn)確認(rèn)條件運用：

1.安全或環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)

2.各組成部分，使用壽命或方式不同，由此適用不同折舊率或方法的，應(yīng)分別確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)

3.工具、用具、備品備件、維修設(shè)備模板、擋板、架料、地質(zhì)勘探業(yè)的管材通常確認(rèn)為存貨；民用航空業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

?

研究階段---費用化--計入當(dāng)期損益（管理費用）

開發(fā)階段---資本化

----不符合資本化條件的，計入當(dāng)期損益（管理費用）

-----符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)成本

已經(jīng)費用化計入損益的支出，均不再調(diào)整。

開發(fā)階段，判斷可以將有關(guān)支出資本化確認(rèn)為無形資產(chǎn)成本，同時滿足一下條件。

1、技術(shù)上具有可行性

2、具有完成并使用或出售的意圖。

3、有用性

4、有足夠技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，并有能力使用或出售。

5、歸屬于該支出能夠可靠計量。

1、歸集研發(fā)支出

2、費用化支出每期期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用

資產(chǎn)負(fù)債表日無余額

資本化支出達到預(yù)定用途時結(jié)轉(zhuǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出--資本化支出---報表項目是“開發(fā)支出”

?

同一控制 ? 賬面價值 ? ?差額入資本公積